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计税成本与固定资产入账成本的差异剖析有如下两根:
1、企业以自筹资金购建的固定资产入账成本与计税成本。企业会计制度要求,在建项目达到预定可使用状态以前所产生的开支所有记入固定资产的入账成本;而《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)要求,在建项目投入使用前所产生的开支不可以在计算应纳税所得额时扣减;
2、公司借债购建的固定资产入账成本与计税成本。财务会计上和税收法律中对借款费用尤其是贷款利息处理时长要求及其额度测算上存在差异,这类差异会导致未来固定资产折旧费用与在计算应纳税所得额时扣除的折旧费存有差异,因而危害是长期的。
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