高级会计师税务问题汇总

会计常见税务问题处理

会计最常见的一种税务问题处理

会计是以货币为要注意计量单位，以提高经济效益为主要注意目标，句子修辞专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动接受新华考资、综合、在不、系统地核算和监督，能提供会计信息，并与此同时社会经济的日益反展，逐渐地继续开展预测国家、决策、控制和分析的一种经济管理活动。

全额支付补偿金抵租金所得税整样处理

【问题】

房地产企业出租房产后，的原因前期工作未准备好好，至使房主提前装修开业而造成的损失，所以向房主直接支付一部分扶持资金，主要是用于抵消一部分租金，该项业务房地产企业在所得税上应怎样才能全面处理?

【帮下忙】

《我们人民共和国企业所得税法》第八条企业求实际再一次发生的与取得收入有关的、合理不的支出，除了成本、费用、税金、损失和其余支出，符合规定条件在计算应纳税所得额时扣掉。

第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当及时依据法律规定税收法律、行政法规的规定算出。

《我们人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条企业所得税法第八条所称无关的支出，是指与提出收入真接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合不合理的支出，是指要什么生产经营活动常规项，应在管理费用当期损益或则有关资产成本的必要和正常了的支出。

第三十三条企业所得税法第八条所称那些支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中突然发生的与生产经营活动无关的、合理不的支出。

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条纳税人申报后的扣除相应要假的、合法。都是假的是指能提供证明有关支出确属早实际中突然发生的适度地凭据;合法吗是指符合国家规定国家税收法规，以外法规与税收法规不一致的，以税收法规规定为准。

参照上列规定，房地产公司申请支付的补偿金，条件生产经营活动常规项，都属于在生产经营活动中发生的与生产经营活动关联的、比较合理的支出，能够提供证明有关支出确属也求实际突然发生的适当凭据，如全额支付的经济补偿金的'去相关凭据同时附有具体租房合同或协议，可在税前扣除。不得冲减租金收入。

需警告的是，房地产公司向房主全额支付的扶持资金，作用于完全抵消一部分租金，在计缴租金营业税时不得擅入冲减营业额。

委托出口和进口应税消费品的处理

1、委托加工应税消费品

要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税冲减委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收手后应用于后生产应税消费品按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

现举例说明，企业甲指派企业乙加工应税消费品，甲方提货时，乙方代扣个人所得税了4000元消费税。甲方委托加工的应税消费品收起后，一半应用于直接销售，另一半作用于连续生产应税消费品，甲、乙方的会计处理分别为：

乙方于甲方提货时，扣缴了4000元消费税，其会计分录为：

借：应收账款4000

贷：应交税费——应交消费税4000

甲方委托加工应税消费品收回后，一半主要是用于直接销售，甲方将一半的2000元消费税记入委托加工的应税消费品成本，会计分录为：

借：委托加工材料2000

贷：应付账款2000

甲方另一半应税消费品应用于在不生产，按规定这2000元消费税按照上述规定抵扣，其会计分录为：

借：应交税费——应交消费税2000

贷：银行存款2000

2、进口消费品

需要缴消费税的进口消费品，其交纳的消费税应记入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

现例子略加说明，某企业进口一批应税消费品，缴纳消费税金250000元，按法律规定其缴交的消费税应记入该项产品的成本，其会计账务处理为：

借：材料采购250000

贷：银行存款250000

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税务会计问题解答

①2008年的亏损500万元，因后用以后年度税前利润补充，进而自然形成可抵扣暂时性差异，且企业很很可能额外加上的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，所以才应再确认一项递延所得税资产。递延所得税资产＝500万元×25%＝125(万元)。借：递延所得税资产1250000

贷：所得税费用——递延所得税费用1250000

②2009年实现方法的200万元应税收益应用于阻一阻2008年的亏损，不应纳税。此时可主要用于以后年度税前利润补充的亏损为300万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2009年度拉回。“递延所得税资产”科目的任何余额应为300万元×25%＝75(万元)，小于等于“递延所得税资产”科目的账面余额125万元，因此应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。

借：所得税费用——递延所得税费用500000

贷：递延所得税资产500000

③2010年基于的200万元应税收益再主要是用于阻一阻2008年的亏损，不应纳税。此时可主要是用于下次年度税前利润阻一阻的亏损为100万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2010年度放回。“递延所得税资产”科目的失去余额应为100万元×25%＝25（万元），小于等于“递延所得税资产”科目的账面余额75万元，因为应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。

借：所得税费用——递延所得税费用500000

贷：递延所得税资产500000

④2011年实现的100万元应税收益一直主要用于增强2008年的亏损，不应纳税。此时可作用于完了年度税前利润弥补的亏损巳经为0，有100万元的可抵扣暂时性差异在2011

年度转到。“递延所得税资产”科目的失去余额应为100万元×25%＝25（万元），大于“递延所得税资产”科目的账面余额25万元，因为应将账面余额减记25万元使之=4应有余额。

借：所得税费用——递延所得税费用250000

贷：递延所得税资产250000

会计高级财务会计所得税的例题

200000是存货评估增值

甲公司以公允价值入账，也就是存货按100万入，相应结转销售成本都是按100万，但原值为原乙公司的账面价值80万，因为这20万要在计算出应交所得税时加出去。

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