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一、购入与直接付款的核算:
1、购进商品编制会计分录:
借:库存商品借:应付账款——进项税(分户核算)贷:应付账款——各供应商
2、再退商品编制会计分录:
借:库存商品借:应付账款——进项税(分户核算)适应税率贷:应付账款——各供应商
3、支付供应商货款编制会计分录:
借:应付账款—各供应商贷:银行存款按银行汇款单
4、发来供应商货物折扣、冲减主营业务成本,并转出相应金额的进项税。
借:库存商品借:主营业务成本-供货方折扣(各供应商)贷:应交税金-应交增值税/进项税额
借:现金(或货币资金)借:主营业务成本-购货商折扣(各供应商)贷:应交税金-应交增值税/进项转出
借:应交税金——进项税(分类核算)适应税率贷:应付账款——进项税额(分户核算)不适应税率
借:其他应收款责任人赔款处罚凭据借:营业费用-----合理不损耗月度差异明细表贷:应交税金-进项税转账支票(分类核算)不适应税率贷:库存商品——(分类核算)
二、销售与收款核算:
借:银行存款----借:应收账款---客户、业务员贷:主营业务收入----(分类核算)贷:应交税金----增值税---(分类核算)
借:银行存款贷:应收账款贷:预收账款
借:管理费用---分类计提坏账准备贷:坏账准备----分类坏账准备
借:坏账准备--分类坏账准备贷:应收账款贷:其他应收款
借:应收账款借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款或借:银行存款贷:坏账准备
借:主营业务成本---(分类核算)贷:库存商品
1、业务员提成
借:营业费用—以外促销费贷:贷币资金贷:其他应付款(个人往来)
借:营业费用工资核算表贷:其他应付款贷:至于福利费
借:应付工资借:阻一阻福利费贷:货币资金贷:其他应收款
借:开办费贷:货币资金摊销:借:营业费用(管理费用)-开办费摊销开办费摊销表货:开办费
借:营业费用贷:其他应收款贷:货币资金
借:待摊费用贷:货币资金
四、固定资产核算:
1、置购固定资产借:固定资产借:应缴税—增值税---进项税(唯有税控系统设备)贷:银行存款
2、会处置固定资产借:固定资产清理借:累计折旧贷:固定资产贷:货币资金借:营业外支出(固定资产清理)损失处理报告贷:固定资产清理(营业外收入)
3、计提折旧借:营业费用摊销计提表货:累计折旧
4、存货盘盈如何处理借:待全面处理财产损溢---固定资产贷:固定资产借:管理费用借:其他应收款贷:待全面处理财产损溢---固定资产
五、往来核算,通过其他应付款科目核算。
1、计提税费借:主营业务税金及附加借:管理费用---四小税贷:应交税金—城建税贷:那些应交款----教育费附加贷:应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税
2、月末增值税结转借:应交税金---增值税---转账支票未交增值税贷:应交增值税---未交税金
3、年末结转增值税借:应交税金---增值税---销项税借:应交税金---增值税---进项税转出贷:应交增值税---转出未交增值税贷:应交税金---增值税---进项税
4、上缴税费借:应交税金----综合单价借:别的应交款-----教育费附加借:管理费用---四小税贷:银行存款
5、计提所得税借:所得税贷:应交税金---应交所得税
7、年末结转本年利润借:本年利润贷:利润分配—未分配利润
扩充卡资料:
1.根据原始凭证编制记账凭证
2.根据记账凭证编制科目汇总表
3.依据什么记账凭证和科目汇总表登记会计账簿(包括总账和明细账)
4.根据会计账簿(比较多是总账)编制会计报表(除了资产负债表和损益表)
6.年终结转损益(也是可以逐月结转损益)
7.全额事业年度会计报表(以及资产负债表,损益表,现金流量表)
生产企业操作流程
第一步:
根据企业换算发生了什么的业务单据并且编制记账凭证,平常不可能发生的经济业务单据要及时准确的填制记账凭证,规模大一点的企业目的是具体地现金、银行存款、往来账款、销售收入等情况,凭证填制必须及时,以备万一给老板需要提供数字,一旦等老板是需要数字在填制,可能现在就要被整,规模小一点的企业,因此企业业务相对较少,老板都了如指掌,这时一般会计人员就月底一次性处理,然后再在登记或是账薄,具体详细结账情况要参照企业性质结合老板的思路参与不能操作。以保证财务人员在企业还能够可起相关的作用,让老板极其看重财务人员,多汇报、多交流是做企业财务的关键。
编制凭证一般小型企业都在月底结算时才正式编制凭证,因为企业业务大多,老板自己了如指掌,不用及时思想活动各财务状况,月底全面处理好在具体地企业状况,企业规模会增大的企业,账务处理要及时一些,以防耽搁会给企业造成不必要的损失,企业日常业务内容比较固定,所以才凭证编制内容变化很大,会计只要你遵循固定模式逐一编制凭证即可。企业正常情况业务凭证类别有以上几类:
1.完税凭证每月月初企业完成申报时后,可去银行打印完税凭证,没法在银行打印出来完税凭证的应去税务机关再打印。拿到凭证后及时做凭证,冲减上月计提税金或真接冲减当月费用(如印花税等不必须预做计提的税金,在全面的胜利时然后计入费用)。
2.业务发票处理将当月填开和拿到发票分类入账,听从发票的性质分别实际存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费在内费用科目并且核算。将所有的专用发票入账后,一栏进项税额和销项税额总帐的金额合计,是否是与当月防伪标识税控开具发票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致,后再计算当月缴纳税金金额。
3.费用类发票全面处理做了内部单据报销制度,法律规定报销医药费时间,及时收集公司员工手中的费用,单据,将其分类账务处理。郑重打开系统费用单据是否合法,未拿到受法律保护凭据的费用是难以能得到税务机关的认可的。平时还应要做费用入账金额控制,对相似招待费、广告费等存在地抵扣限额明确规定的费用科目,应及时核对确认突然发生金额,对远远超过抵扣标准的费用应减少其做凭证金额。
4.成本计算及入帐如何处理对生产性企业,应去做内部单据传递规定,将公司发生的所有与生产或是的内部单据及时最有效的传递到财务手中,进行成本核算,确保全成本计算的确切。及时编制人员制造费用资产卡片、分配凭证;生产成本资金支付、分配凭证;产品入库凭证这些销售成本结转凭证。
5.做好费用计提及摊销做好每月固定设置突然发生的计提业务,如固定资产折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提在内以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,你做到不漏提也不太多提;对未知需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月折旧的费用,及时要做摊销分配凭证。
6.归集损益类科目,结转本年利润将所有的单据入账后应严肃结转当月损益类科目不可能发生金额,将其分类再从“本年利润”科目,打开系统当月利润实现情况。(具体填制凭证的处理方法见第二章企业凭证的填制及具体的要求)。
第二步:
必须要内部生产统计报数,参照统计人员申报的关联数字并且各形数据核算,必须保证或是科目核算。其次就是据企业购入的原材料(增值税发票)作记账凭证全面处理并再登记或者增值税总帐薄,并及时上级主管部门增值税进项情况,这对进项税增值税发票建议使用情况,要严格的听从《增值税管理暂行条理》接受使用与能操作,判断进项税认证情况。
进项税证实时间按税务部门的要求,自发票之日起90天内前提是认证,要不然作为先放弃认定。月底(30日)前一定要再确认发票认证情况,并确认好本月换算要缴纳的增值税,月底前处理够完整,次月出根本无法改数据。
目前,认证发票有两种,一种是网上认证、一种是到当地税务机关认证。但,都要可以保证不需要去认证的抵扣联发票版面干净整齐、属于什么认为期内,否则认证不能通过,照成不必要的损失。
第三步:
企业依据定货合同开具证明销售增值税发票参与销售,(具体看开具证明操作严格一点按照防伪标志税控开票系统进行操作)仅跟发货出库单(与发票业务一致),出具后换算销售收入和销项情况,(防伪开票系统自动启动生产数据)及时作记账凭证,登记销售收入明细账在内往来账款明细账,为老板可以提供及时、清楚的销售数据包括往来账款回收情况。
第四步:
月底结账时前(30日前)别离恨直接进入仿伪税控开发票系统进行核对本月不好算开发票数量、发票销售、发票可以使用情况、主要一定要核对确认已开发票作废份数、核对作废发票相应的发票,如何确定出现漏缴销或者缴销错,并预算准该月增值税实现程序的情况,做到汇报工作,以防意外跨月照成不必要的麻烦。
第五步:
月末账时一定要审核批准账薄在内报表各科目余额数据,可以有效预防会造成业务处理错误尽快及时可以修改或数据调整。
第六步:
该月业务凭证全部处理完毕后,汇总科目。参照分类汇总科目表原始凭证总账和明细分类账,编制内资产负债表和利润表、现金流量表等需要的各形申报表。
一般规模的大的,可以不参照企业不好算情况与老板的需要一周或一季度随时编制人员无关财务报表,为企业老板反映当时的企业的财务状况,领导报告的报表除了(资产负债表、损益表、现金流量表、增值税申报表)除了,可依据企业老板平时必须的数字,财务人员据要,让其怎么设计无关财务报表。
企业规模小的,月底结帐一次性汇总表格,做有关企业要申报后的财务报表,写清楚:每月账时,一定要预计报表大致情况,汇报情况老板,尤其是向税务机关正常申报的各类报表,一旦财务人员月底巳经出报表,数字已经确认,月底,向老板做汇报。老板对申报后的数字够求全部不符合老板的心意,例如:企业反映利润情况、纳税情况和,那是老板让我们必须修改,老板的一句话,我们可还得忙一阵子,之前做了无用工。
报表做完了申报后之后一定那些要求老板签字确认报表编制审核确认无误后后,经法人签章审核后,键入各申报系统接受纳税申报,并向老板分析最近的企业财务状况,签字的目的是会减少我们财务人员不必要的责任。(财务报表具体详细编制方法见第三章:生产企业财务报表迅速编制方法(实战篇)。
第七步:
纳税申报目前随着高科技的发展,纳税申报采用电子申报,由于各地申报软件不一样,在这里在的作一一那就证明,前面的工作去做了,申报后就很简单了。前面所做的工作基本上是为纳税申报打算的,毕竟企业仅有进行了纳税申报,税务机关才能对企业通过税款征收,而民间意义上的会计报表仅仅记录信息企业经营状况的报表,不是什么税务机关征收税款的依据,企业应依据什么申报的有所不同税种填制和申报后不对应的纳税申报表。
作账-百度百科
餐饮业会计科目和批发零售业会计科目
餐饮业所不属于的会计科目
具体详细核算,大体流程和分录:
借:原材料—蔬菜
原材料—肉类
贷:现金/应付账款
2)申请支付人工工资,计提和直接发放
借:主营业务成本
贷:应交税费—工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:现金
3)网上购买辅料
借:主营业务成本
贷:现金
4)定购条件符合固定资产条件的设备,如空调
借:固定资产
贷:现金/银行存款/应付账款
5)交房租、水电费等
借:营业费用—房租
营业费用—水电费
贷:现金/银行存款/应付账款
6)收入
借:现金/应收账款
贷:主营业务收入
7)收入转存银行
借:银行存款
贷:现金
8)计提折旧
借:营业费用
贷:累计折旧
9)计算税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金—营业税
应交税金—城建税
应交税金—教育费附加
10)月末结转成本、费用
借:主营业务成本
贷:原材料
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业费用
主营业务税金及附加
所得税费用
11)结转收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
12)结转利润分配(若亏损,相反分录)
贷:利润分配—未分配利润
学习商品批发和零售业会计的重要性
税务规定要求、资源配置和风险控制。
1、税务规定要求:商品批发和零售业是纳税人,是需要信守财务和税务法规,如不需要接受税收申报、纳税和税金可以计算等,唯有掌握到了具体的会计知识,才能更合适地信守税务规定,尽量减少罚款和不必要的损失。
2、资源配置和风险控制:商品批发和零售业是需要对资金、人力、物流等资源通过合理配置和管理,同时需要接受风险控制和预警,只有手中掌握了会计知识,才能好地通过资源管理和风险控制。
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