中级会计实务4_中级会计实务44分第二年可以考吗

学乐佳2024-04-29 11:52:44

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试(1-4)

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试

1.(不定项选择题)

a选项都属于企业向客户转让商品的承诺以及单项履约义务的有()。

A.企业向客户转让可应明确区分商品的承诺

B.企业向客户转让绝不可以必须明确区分商品的承诺

C.企业向客户对外转让一最新出实质同一且转让模式是一样的的、可必须明确区分商品的承诺

D.企业向客户有偿转让一最新出实质不同但转让模式不不同的、决不可应明确区分商品的承诺

2.(单选题)

企业再一次发生的a选项支出中，不应记入当期损益的是()。

A.企业承担的管理费用

B.比较明确应由客户承担全部的管理费用

C.非算正常消耗的就材料、再甩浆和制造费用(或带有费用)

D.与履约义务中已履行(和已完全必须履行或部分履行)部分相关的支出

3.(单选题)

a.关於合同得到成本和合同履约成本的相关处理，表述不对的的是()。

A.这对确认为资产的合同履约成本和合同全面的胜利成本，企业应当由常规与该资产相关的商品收入确认不同的基础并且摊销，记入当期损益

B.企业应当依据什么预期好向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计估计变更处理

C.合同履约成本和合同得到成本的账面价值，高于500企业因转让手续与该资产相关的商品预期后都能够得到的残余对价与为转让该咨询商品肯定再次突然发生的成本之间的差额，应在将超出部分计提减值准备

D.在考虑合同履约成本和合同得到成本的减值损失时，企业应当由简单考虑合同履约成本和合同得到成本的减值损失，接着再确定别的资产减值损失

4.(单选题)

甲公司与乙公司签订合同，约定由乙公司代甲公司销售300件A商品，每件商品成本为100元，商品已经发出。合同约定，乙公司应按每件150元作为销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向乙公司支付手续费。甲公司向消费者承担部分商品的主要责任。不确定其他的因素，下列查找会计处理不正确的是()。

A.甲公司是主要责任人

B.乙公司是代理人

商品联合销售以前，乙公司拥有对其的控制权

D.乙公司应按预期好权利收取的手续费最后确认收入

5.(单选题)

c选项跪求识别合同中的单项履约义务的说法中，正确的的是()。

A.如果没有合同中肯定必然阻止客户从以外来源得到相关资源的限制性条款，这样因为该商品不也能应明确区分

B.企业为客户可以建造写字楼的合同中，向客户能提供的砖头、水泥、毛石混凝土等商品彼此与可以单独区分

C.通常情况下，商品控制权需要转移给客户前再一次发生的运输活动组成单项履约义务

D.企业向客户需要提供2年的酒店管理服务(和保洁、维修、安保等)，应在将其才是单项履约义务

【参考答案及解析】

1.【答案】AC。

2.【答案】B。

解析：企业应当由在下列选项中支出不可能发生时，将其管理费用当期损益：一是管理费用，即使这些费用明确由客户承担部分。二是非正常消耗的直接材料、直接甩浆和制造费用(或类似费用)，那些支出为履行合同突然发生，但未上级主管部门在合同价格中。三是与履约义务中已继续履行(以及已彻底应该履行或部分继续履行)部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动查找。四是没能在未必须履行的与已必须履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的具体支出。

3.【答案】D。

解析：选项D，在确认合同履约成本和合同拿到成本的减值损失时，企业应当简单确认以外资产减值损失，后再再确认合同履约成本和合同提出成本的减值损失。

4.【答案】C。

解析：选项C，A商品在转让手续给客户之后，甲公司占据其控制权。

5.【答案】D。

解析：选项A，在评估某项商品有无还能够比较明确区分时，应设计和实现该商品自身的特征，无须确定合同中很有可能必然拦阻客户从那些来源得到相关资源的限制性条款;选项B，向客户需要提供的砖头、水泥、人工等商品，要企业需要提供大变故服务并且整合，在合同层面是万不可区分的;选项C，通常情况下，商品控制权需要转移给客户前发生了什么的运输活动不可以形成单项履约义务。

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试(4-1)

1.(单选题)

甲公司让其设计研发一项新技术，12个自然月再一次发生研究开发支出700万元，其中符合国家规定资本化条件的支出为500万元。研发成功了后向国家专利局提议专利权申请并额外批准，不好算再一次发生注册登记费8万元;为使用该项新技术再一次发生的或是人员培训费为6万元。不判断各种因素，甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。

2.(单选题)

甲公司2019年1月10日开始让其研究开发无形资产，12月31日都没有达到提前预定用途。其中，研究阶段发生销售费用40万元、计提专用设备摊销50万元;进入到开发阶段后，不可能发生具体不要什么资本化条件的职工薪酬60万元、计提专用设备固定资产60万元，条件符合资本化条件的职工薪酬150万元、计提专用设备固定资产250万元。根据定义甲公司该项无形资产的新能完成后应用于生产出来A产品，则2019年度甲公司应确认管理费用的金额为()万元。

3.(单选题)

甲公司2019年1月10日就开始让其研究开发无形资产，12月31日提升到预定用途。其中，研究阶段再一次发生销售人员工资30万元、计提专用设备摊销40万元;刚刚进入开发完毕阶段后，去相关支出符合国家规定资本化条件前发生了什么的职工薪酬30万元、计提专用设备固定资产30万元，符合资本化条件后不可能发生销售人员工资100万元、计提专用设备固定资产折旧200万元。根据定义不判断其他的因素，甲公司2019年对根据上述规定研发支出进行的下列会计处理中，真确的是()。

A.确定管理费用70万元，再确认无形资产360万元

B.再确认管理费用30万元，再确认无形资产400万元

C.去确认管理费用130万元，再确认无形资产300万元

D.再确认管理费用100万元，再确认无形资产330万元

4.(单选题)

2018年12月31日，甲公司某项特许使用权的原价为800万元，已折旧200万元，已计提减值损失300万元。估计尚可使用年限为5年，无残值，按结构直线法摊销。不判断其它因素，2019年甲公司该项敕许使用权应摊销的金额为()万元。

5.(单选题)

a选项关与使用寿命不确认的无形资产的表述中，错误的的是()。

A.当有证据说其使用寿命有限时，应以及会计政策变更处理

B.每年均应并且商誉减值测试

C.均按10年进行摊销

D.区分直线法接受摊销

【参考答案及解析

】

1.【答案】B。

解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为不使用该项新技术发生的或者人员培训费能计入当期损益，不所构成无形资产的成本。

2.【答案】D。

解析：2019年度甲公司管理费用管理费用的金额=(40+50)+(60+60)=210(万元)。

3.【答案】C。

解析：依据什么规定，只有在开发阶段要什么资本化条件后的支出才能记入无形资产入账价值，开发阶段条件资本化条件的支出金额=100+200=300(万元)，再确认为无形资产;以外支出彻底管理费用当期损益，因为管理费用管理费用的金额=(30+40)+(30+30)=130(万元)。

4.【答案】A。

解析：甲公司该项合法身份使用权2019年应固定资产的折旧的金额=(800-200-300)/5=60(万元)，A项错误的。

5.【答案】B。

解析：A项，应作为会计估计变更处理;使用寿命不确认的无形资产不应摊销，C项、D项不错误的。

2015年中级会计职称考试试题:中级会计实务(标准预测卷四)

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只能一个符合题意的正确答案。请将选取的答案，按答题卡要求，用28铅笔题号答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1、甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议明确规定乙公司予2012年6月30日支付彻底货款。2012年6月30日，由于乙公司经营难了，没能怎么支付所有的的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不条件债务重组定义方法的是（）。

A．甲公司赞成乙公司以100000元偿付所有的债务

B．甲公司同意下来乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务

C．甲公司赞成乙公司延期至2012年12月31日支付完全的债务并空驶费利息

D．甲公司不同意乙公司以一批存货抵偿彻底债务，该批存货公允价值为90000元

2、甲公司与乙公司就没关联关系，双方均通过净利润的10％提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资什么500万元购入乙公司100％股权，乙公司可辨认出净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产引起的，其已属使用年限为5年，按照直线法计提摊销，最迟净残值为0。2013年乙公司利用净利润100万元，期初未分配利润为0，不考虑其它因素，则2013年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润为（）万元。

A．100

B．0

C．80

D．70

3、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购入原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；不可能发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的一批整理费用为150元；验收入库时突然发现数量短缺5％，经查不属于运输途中比较合理消耗。甲企业该批原材料换算单位成本为每3公斤（）元。

A．

B．

C．100

D．95

4、a.关于收益权本企业资产使用权的说法中，不真确的是（）。

A．假如合同约定一次性收取在用费、且不需要提供后续服务的，应视同销售该项资产，一次性最后确认收入

B．金融企业让渡现金使用权取得的利息收入不属于利益转移资产使用权收入

C．假如合同或协议约定一次性收取建议使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议双方约定的有效期内分期再确认收入

D．处置无形资产所有权得到的收益不属于部分权利资产使用权收入

5、A公司2010年度财务报告经董事会审批对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日互相发生的a选项各事项中，属于什么变动事项的是（）。

A．因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，可能导致A公司一项天文数字般应收账款不能放下

B．2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本

C．2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出决定

D．2011年4月1日发现新证据并且一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低的其成本

6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股73.7港元的价格购进乙公司的H股10000股充当交易性金融资产，当日汇率为1100港元=1．1元人民币，款项已支付(简单假设甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月单位购买的乙公司H股的市价+普通股890港元，当日汇率为190港元=0．9元人民币。简单假设不决定相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应去确认的公允价值变动损益为（）元人民币。

A．4000

B．5000

C．-5000

D．-4000

7、通过回购股份通过股权激励的，在职工行权的处理中应该不会牵涉到的会计科目是（）。

A．资本公积－那些资本公积

B．资本公积－股本溢价(或资本溢价)

C．股本

D．库存股

8、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(乙公司还没有魔物消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等也申请支付。双方适用的增值税税率均为B7％。甲公司按照求实际成本核算原材料，将加工后的材料真接主要用于销售，则收了的委托加工物资的不好算成本为（）万元。

A．720

B．737

C．800

D．817

9、A公司于2011年1月5日公司购买专利权支付价款1500万元。该无形资产最迟使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格去购买该项专利权。2011年12月31日，而与该无形资产相关的经济因素突然发生不利变化，以致其发生了什么减值，A公司估计也可收手金额为1100万元。假设条件无形资产按照直线法并且摊销，减值后固定资产的折旧方法和摊销年限变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。

A．500

B．675

C．450

D．400

10、A企业2011年为开发新技术不可能发生研究开发支出总共500万元，其中要什么资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产至少可以预定用途，最迟使用年限为5年，常规直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定不同。税法明文规定企业为旗下新技术、新产品、新工艺再一次发生的研究开发费用，形成无形资产的，明确的无形资产成本的1500％摊销，可以假设会计的摊销年限与税法的规定完全相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为（）万元。

A．282

B．432

C．288

D．423

11、甲股份有限公司2013年6月28日以每股10元的价格(其中包含已终结但尚未直接发放的现金股利元)企业购入某公司股票20万股确定为交易性金融资产，6月30日该股票价格上涨到普通股9元；7月2日送来宣告统一发放的现金股利；8月20日以普通股13元的价格将该股票所有可以卖。2013年该项交易性金融资产对损益的影响为（）万元。

A．24

B．40

C．80

D．70

12、下列选项中关与财务报告的说法中，正确的的是（）。

A．向投资者提供给有关会计信息，帮助投资者应有经济决策

B．思想活动企业管理层受托责任履行情况

C．外部使用者主要除了投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众和内部管理者等

D．行最简形矩阵管理者的信息需要是企业财务报告的首要出发点

13、民间非营利组织不可能发生的业务活动成本，应按其发生额计人当期费用，借记（）科目。

A．筹资费用

B．其余费用

C．业务活动成本

D．非限定性净资产

14、A公司的下列各种验收权益性投资中，应另外长期股权投资核算的是（）。

A．从市场购入2000万股B公司发行外的普通股，得到投资后对B公司不具备操纵、约定再控制或必然影响，因此准备随时出售时

B．公司购买D公司发行的认股权证200万份，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购D公司增发的1股普通股

C．全面的胜利E公司10％股权，A公司也能对E公司的财务和经营政策施加重大影响

D．持有F上市公司100万股股份，对F上市公司不本身操纵、共同压制或大变故影响，该股份限售期为3年

15、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期可以参照的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期可以参照的所得税税率为25％(非市场的预期税率)，本期计提无形资产计提减值3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期放回720万元，可以假设不考虑除减值准备以外的其余暂时性差异，预计2020年未来这个可以提出加上的应纳税所得额应用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．贷方1530

B．借方1638

C．借方1110

D．贷方4500

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以下符合题意的正确答案，请将选好后的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)

16、a.各项，一般应冲减“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（）。

A．转让投资性房地产收到价款

B．因投资性房地产经营租赁而缴交的营业税

C．投资性房地产的日常维修费用

D．投资性房地产的折旧费用或摊销费用

17、政府补助的主要特征有（）。

A．无偿性

B．市场性

C．然后拿到资产

D．获利性

18、常规自营店铺建成固定资产的情况下，下列选项中项目中应管理费用固定资产成本的有（）。

A．工程人员的工资

B．生产车间为工程提供给的水、电等费用

C．工程完工后发生的工程物资存货盘盈损失

D．建造固定资产实际出让土地得到土地使用权直接支付的土地出让金

19、资产负债表债务法下，下列选项中说法中正确的有（）。

A．递延所得税资产一般应另外非流动资产在资产负债表中列示

B．递延所得税负债一般应以及非流动负债在资产负债表中列示

C．柯西-黎曼方程一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当及时以抵销后的净额列示

D．合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般又不能抵销

20、依据企业会计准则规定，c选项或是政府补助的表述中，对的的有（）。

A．政府补助为非货币性资产且公允价值不能不能可信取得的，不接受账务处理

B．对肯定不能合理判断价值的政府补助，应当及时在附注中通过详细披露

C．政府补助为非货币性资产且公允价值还能够靠谱全面的胜利的，应在听从公允价值计量

D．企业在日常活动中按照且固定的定额标准全面的胜利的政府补助，应当通过应收帐款金额计量

21、A公司为2×11年新组建的公司，2×11年再一次发生经营亏损3000万元，通过税法规定，该亏损可主要是用于抵减完了5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能有一种足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现程序税前利润800万元，未不可能发生别的纳税调整事项，最迟未来4年内能才能产生起码的应纳税所得额增强剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33％，根据2×12年废除的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25％。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其余纳税根据情况事项，最迟未来3年内能才能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑外在因素，则下列说法正确的有（）。

A．2×11年末应最后确认递延所得税资产990万元

B．2×12年拉回递延所得税资产264万元

C．2×12年末的递延所得税资产余额为550万元

D．2×13年末当期应交所得税为0

22、有关计税基础的a.表述中，正确的的有（）。

A．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已扣除五险一金列支的金额

B．某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已扣除五险一金列支的金额

C．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一未来可基本工资工会经费的金额

D．某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值一以前期间已扣除五险一金工会经费的金额

23、企业在补提了固定资产减值准备后，下列会计处理真确的有（）。

A．固定资产顺利的话使用寿命变更的，一般应当改变计提折旧年限

B．固定资产所含经济利益预期实现方法变更的，一般应变化固定资产的折旧方法

C．固定资产预计净残值变更的，一般应当决定固定资产的固定资产方法

D．下次期间如果不是固定资产的减值因素消失不见，一般可按不最多原先计提减值的金额应予以放回

24、关於非同一控制下多次怎么交易分步利用企业扩展在大多数报表上的处理，c选项表述中不对的的有（）。

A．如可以购买日前的所300499高澜股份的股权投资不是什么按结构成本法核算，则应按成本法进行可回溯调整

B．应以网上购买日之后所600400红豆股份的股权投资的账面价值与购买日新增加投资成本之和，作为该项投资的精灵投资成本

C．应以网上购买日前的所持有的股权投资的公允价值与去购买日新增投资成本之和，才是该项投资的叶绿里投资成本

D．与可以购买日之后所600400红豆股份的股权投资相关的可供出售金融资产，大多数报表中应在去购买日再进入投资收益

25、企业在可以确定劳务交易的基本完工进度时，这个可以选用天然的方法有（）。

A．实际中测量

B．早可以提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C．也突然发生的成本占预计2020年总成本的比例

D．依据实际中经验接受保守估计

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将确认结果用28铅笔填涂答题卡答题卡中题目信息点。表述对的的，填涂答题卡中信息点[√]；表述出错的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题推测结果对的得1分，确认结果错误的扣0．5分，不可以确定的不得分也不扣分。本类题最多得分为零分。)

26、可供出售时外币金融资产发生了什么的汇兑损益记入所有者权益类科目。（）

27、在对资产负债表日后决定事项并且调整处理时，牵涉现金收支的事项均不按照汇报情况年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

28、一项租赁合同如何确定认为为融资租赁合同，应视出租人有无将与租赁资产所有权或是的完全风险和报酬实质上撤回给承租人而定。（）

29、采用权益法核算时，被投资单位所有者权益不可能发生变动时．投资企业应通过持股比例相应的调整长期股权投资的账面价值，并管理费用投资收益。（）

30、债务重组中，如果能未知或有能对付条件，债务人就应确定预计负债。（）

31、购人的股权投资因其是没有单独计算的到期日，不条件2.15亿股至到期时间投资的条件，不能不能划分为所属至到期投资。（）

32、企业连续发行认购股票权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权证600400红豆股份人已到期没有行权的，企业应当在到期后时将原记入资本公积(其余资本公积)的部分返至投资收益。（）

33、外币金融资产突然发生减值的，预计2020年未来现金流量现值应先按外币考虑，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折成记账本位币思想活动的金额。该项金额小于等于相关外币金融资产以记账本位币思想活动的账面价值部分，去确认为减值损失，能计入当期损益。（）

34、权益法下，长期股权投资的数码宝贝传说投资成本小于投资什么时应享受政府被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额，应管理费用资本公积。（）

35、资产组的认定应以资产组才能产生的要注意现金泄入是否的的于其余资产或是资产组的现金流人为依据。（）

四、可以计算分析题(本类题共2小题。第116题12分，第216题10分，共22分，凡没有要求计算出的项目，除不光那说明外，均须列一计算过程，换算结果再次出现小数的，均剩余小数点后两住。)

36、甲公司系增值税一般纳税人，开办有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务按结构美元对人民币的近似汇率进行按比例折算，按月换算汇兑损益。2×14年1月美元兑人民币的近似汇率为1港币=6．50元人民币。各外币账户的年初余额不胜感激：

项目

外币金额(万港币)

价格计算汇率

银行存款

1050(借方)

应收账款

600(借方)

应付账款

240(借方)

短期借款

750(借方)

甲公司2×14年1月有关外币业务不胜感激：

(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万欧元，增值税发票已拉出，另外以人民币收到消息增值税款项，货款300万欧元业已送来；

(2)10日，放下上年应收账款150万欧元，款项已卡内银行；

(3)14日，以外币银行存款抵偿上年短期外币借款利息180万美元；

(4)20日，给予投资者投入的外币资本1500万美元，才是实收资本。交易当日的即期汇率为1欧元=6．35元人民币，外币已现金存入银行。

(5)31日，依据什么当日美元兑人民币对或是外币货币性项目通过调整并确认汇兑差额，当日或是外币的即期汇率为1港币=6．40元人民币，关联科目余额追加：

项目

外币金额(万美元)

调整前的人民

币金额(万元)

银行存款

2520(借方)

(借方)

应收账款

750(借方)

(借方)

应付账款

240(贷方)

1524(贷方)

短期借款

570(贷方)

(贷方)

特别要求：

(1)依据什么资料(1)～(4)，正式编制甲公司与外币业务相关的会计分录；

(2)依据资料(5)，可以计算甲公司2×14年12月31日确定的汇兑差额，并编制相对应的会计分录。

(答案以万元为单位)

37、甲股份有限公司为上市公司(以下西安北方光电有限公司甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会审批同意对外报出。报出前或是情况和业务资料:：

(1)甲公司在2012年1月进行内部审计过程中，发现自己以上情况：

①2011年7月1日，甲公司需要支付手续费代理人乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中真接扣掉)。当日，甲公司才发出B产品200件，单位成本为8万元。甲公司根据上述规定确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转产品成本1600万元。

2011年12月31日，甲公司收到消息乙公司转来的代销清单，B产品已消售100件，同时寄售处增值税专用发票；但尚未收到消息乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司再确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2011年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将发来的丙公司预付货款1000万元存进银行。2011年12月31日，该批产品业已才发出，也未开具证明增值税专用发票。甲公司以此为标准去确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2011年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，具备丁公司60％有表决权的股份。当日，如将该投资联合出售，最迟售价为1500万元，最迟相关税费为2万元；如不再所属该投资，预计2020年在300499高澜股份期间和处置时自然形成的未来现金流量的现值总额为145万元。甲公司根据上述规定于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司突然发生的交易或事项资料不胜感激：

①2012年1月12日，的原因质量问题甲公司收到戊公司撤回的2011年12月从其购入的一批D产品，在内税务机关出具的进货方便再次相关证明。当日，甲公司向戊公司直接开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售毛利为240万元。至2012年1月12日，甲公司未通知销售D产品的款项。

②2012年3月2日，甲公司探听到庚公司被法院根据相关法律规定宣告破产，预计2020年应收账款庚公司款项300万元收起的可能性极小，应按退还计提坏账准备。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司资金周转困难肯定无法按时足额还债，加之相对应预提了坏账准备180万元。

(3)其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售毛利在最后确认销售收入时逐笔结转。除最重要的只能证明外，大部分资产均未减值准备。

②甲公司可以参照的所得税税率为25％；2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，到现在为止发生了什么的2011年度税款决定事项，均易进行纳税调整；假设条件最迟未来期间能有一种足够的应纳税所得额主要是用于抵扣暂时性差异。不考虑到除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③甲公司按照当年实现方法净利润的10％提纯法定盈余公积。

那些要求：

(1)推测资料(1)中具体交易或事项的会计处理，都有什么不正确(分别写明其序号)。

(2)对资料(1)中判断为不真确的会计处理，编制人员相对应的调整分录。

(3)可以确定资料(2)去相关资产负债表日后事项，哪些属于决定事项(分别写明其序号)。

(4)对资料(2)中可以确定为资产负债表日后调整事项的，编制内或则的调整分录。

(逐笔编制牵涉所得税的会计分录；合并编制牵涉到“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元它表示)

五、综合类题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡那些要求计算出的项目，除尤其只能说明外，均列下计算过程，可以计算结果出现小数的，均保留小数点后几位。)

38、甲公司为一家非金融类上市公司，2×12年6月份发生了a选项与或有事项有关的交易和事项：

(1)6月1日，由甲公司需要提供贷款担保的乙公司因陷入疯狂极为严重财务困难根本无法申请支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担部分连同还款责任，甲公司心里有气判决并改变上诉。6月30日，甲公司律师其实，甲公司很可能是需要为乙公司所欠贷款本息全额2000万元承担责任全额紧跟债务责任。在2×12年6月1日前，甲公司未再确认过与该贷款担保相关的所有者权益。

(2)6月10日，甲公司收到消息丙公司提供给的相关证据，说2×11年12月销售给丙公司的A产品又出现了质量问题，丙公司依据合同规定要求甲公司陪偿50万元。甲公司研究怀疑很可能会承当该产品质量责任，且估记赔偿金额为50万元。甲公司2×11年12月向丙公司销售A产品时，已所遗产品质量保证再确认了40万元的预计负债。据我所知甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本可以确定可从保险公司完成任务理赔30万元，甲公司未向丙公司支付赔偿款。

(3)6月15日，甲公司与丁公司签订协议了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后实际交货，若难以按计划进行装船，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格下降，造成生产成本上升，甲公司预计2020年B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计戈7月上旬设置参数或是生产设备、采购原材料，开始生产的产品B产品。可以假设不决定所得税和别的相关税费。

具体的要求：

(1)请逐项分析、推测甲公司上列交易和事项对2×12年上半年财务状况和经营成果的影响，并总体概述理由。

(2)请分析计算出本案所涉交易和事项对甲公司2×12年上半年利润的总体影响不大金额。(答案以万元作为单位)

39、甲股份有限公司为境内上市公司(以下国家建筑材料工业局“甲公司”)，2012年度财务会计报告于2013年3月31日批准后组织报出，2012年度的所得税汇算清缴于2013年3月31日完成，范围问题的所得税税率为25％(可以假设公司所售资产均未计提资产减值损失。销售商品均为算正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在最后确认销售收入时逐笔结转。不决定除所得税外的那些相关税费)。甲公司按净利润10％再提取法定盈余公积。在2012年度的财务会计报告批准后报出以前，审计师发现自己甲公司有追加事项：

(1)2013年1月1日，发现自己其自行可以建造的办公楼尚未申请办理结转固定资产手续。该办公楼已于2012年6月30日提升预定可不使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日直接办理竣工结算及结转固定资产的手续，2012年6月30该在建工程科目的账面余额为2000万元，2012年12月31日该在建工程科目账面余额为2030万元，1个步兵旅修建该办公楼去相关拿来借款在2012年7月～l2月期间发生了什么利息25万元，应记入管理费用的支出5万元。该办公楼竣工结算的建造成本为2000万元，甲公司预计2020年该办公楼使用年限为10年，估计净残值为零，按结构年限平均法计提折旧。

(2)2013年2月4日，甲公司送来某供货单位的通知，被告知该供货单位2013年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，肯定不能未按时实际交付甲公司所网上订购货物，且根本无法全部退还甲公司提前支付的购货款200万元。甲公司已实际法律途径要求该供货单位债务提前支付的货款并特别要求承担相

应的赔偿责任。甲公司将预付账款再从其他应收款处理，并按200万元等额计提坏账准备。

甲公司的会计处理万分感谢：

借：其他应收款200

贷：预付账款200

借：以前年度损益调整一资产减值损失200

贷：坏账准备200

借：递延所得税资产50

贷：以前年度损益调整一所得税费用50与此同时对2012年度会计报表无关项目参与了调整。

(3)2012年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔尝专利侵权损失550万元。至2012年12月31日，法院并未判决。经向律师咨询，甲公司以为很很可能被诉讼，去确认预计负债380万元。2013年2月5日，法院判决甲公司应陪偿A公司专利侵权损失500万元。甲公司和A公司均服从判决，甲公司于当日直接支付该赔偿款，未做其余处理。假定不考虑以外相关因素。

(4)2013年2月9日，发现甲公司于2012年10月15日，与乙公司签订合同。向乙公司销售一批B产品。合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，除了增值税以及的B产品货款分几次一定数额扣取；第一笔货款于合同签订当日交纳，第二笔货款于装船时收取手续费。

10月15日，甲公司通知第一笔货款234万元，并存入银行；甲公司并未捐满增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，甲公司也正在生产B产品但业已完工，也未收到第二笔货款。

甲公司的会计处理不胜感激：

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本140

贷：库存商品140

具体的要求：

(1)逐项确定上述事项交易或事项是否是一类日后变动事项，并确认其处理是否正确(分别标明其序号即可)；

(2)是对上述事项四个事项中全面处理不真确的地方分别正式编制或则的调整会计分录(牵涉到“利润分配一未分配利润”、“盈余公积”、“应交税费一应交所得税”的调整会计分录请分开编制)。