税前扣除中级会计师

继续教育专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的?

继续教育个人所得税专项附加扣除的扣掉范围是纳税人在中国境内给予学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间遵循每月400元定额扣掉。同一学历（学位）继续教育的直接扣除期限又不能最多48个月。

依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条纳税人在中国境内给予学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间听从每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除相应期限不能超过48个月。纳税人认可技能人员

职业资格

继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，听从3600元定额扣除相应。

扩展资料：

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十五条纳税人唯一一个贵宾级别专项附加扣除，应当将附加扣除查找信息并提交扣缴义务人或是税务机关，扣缴义务人应当由及时将查找信息报送税务机关，纳税人对所递交信息的真实性、准确性、完整性专门负责。专项扣除信息不可能发生变化的，纳税人应当及时及时向扣缴义务人或者税务机关能提供查找信息。

前款所称个人所得税专项附加扣除咨询信息，以及纳税人本人、配偶、子女、被赡养人等个人身份信息，在内国务院税务主管部门法律规定的以外与专项附加扣除相关的信息。本办法明文规定纳税人不需要留存备查的相关资料应当由只存五年。

国家税务总局——关于正式印发专项附加暂行办法的通知

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试(8-17)

1.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费最多所得税前扣除限额去确认递延所得税资产20万元;2019年度，甲公司不好算发生工资薪金支出为8000万元，本期彻底直接发放，发生了什么职工教育经费600万元。税法相关规定，工资薪金按不好算发放金额在税前工会经费，企业发生的职工教育经费支出，不将近工资薪金总额8%的部分，符合规定条件扣取;最多部分予以注册在以后纳税年度结转扣掉。甲公司2019年12月31日a选项会计处理中正确的的是()。

A.走回递延所得税资产20万元

B.增强递延所得税资产20万元

C.增强递延所得税资产10万元

D.转回递延所得税资产10万元

2.甲公司可以参照的所得税税率为25%，2018年12月31日因职工教育经费超过税前抵扣限额再确认递延所得税资产10万元，2019年度，甲公司工资薪金总额为1250万元，本期彻底直接发放，发生职工教育经费80万元。税法明文规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业不可能发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，予以注册扣除相应;将近部分，准予在以后纳税年度结转扣取。甲公司2019年12月31日a选项会计处理中对的的是()。

A.走回递延所得税资产5万元

B.提升递延所得税资产40万元

C.转到递延所得税资产10万元

D.增强递延所得税资产5万元

3.甲公司2018年12月能计入成本费用的工资总额为400万元，至2018年12月31日并未支付。假设条件遵循税法规定，当期管理费用成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，其他100万元都属于永久效果差异。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税后会计利润为1000万元。不决定以外纳税根据情况事项，甲公司2018年去确认的递延所得税金额为()万元。

A.0

B.250

C.275

D.25

4.甲公司2019年因政策性原因再一次发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可主要是用于抵减下次5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计2020年未来5年期间能够有一种加上的应纳税所得额用以弥补亏损。甲公司可以参照的所得税税率为25%。a选项关与该经营亏损的表述中，错误的的是()。

A.再产生可抵扣暂时性差异1000万元

B.再产生应纳税暂时性差异1000万元

C.不产生暂时性差异

D.再产生暂时性差异，但不最后确认递延所得税资产

5.下列各项关於记账本位币变更会计处理的表述中，错误的的是()。

A.记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币

B.记账本位币变更日资产负债项目通过当日的远期合约汇率折算为变更后的记账本位币

C.记账本位币变更当年年初至进行变更日的利润表项目明确的交易不可能发生日的远期合约汇率折算为变更后的记账本位币

D.记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目遵循与交易再一次发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币

【

参考答案与解析

】

1.【答案】D。解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元)，实际中再一次发生600万元当期可扣除，2018年远远超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可直接扣除40万元，因此2019年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，故D项真确。

2.【答案】A。解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1250×8%=100(万元)，求实际突然发生的80万元当期可直接扣除，2018年将近税前扣除限额的部分本期可扣取20万元，应转到递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元)，故A项对的。

3.【答案】A。解析：应付福利费的账面价值=400万元，未来愿意抵扣的金额为0，计税基础=400-0=400(万元)，账面价值与计税基础互相垂直，不形成暂时性差异，故A项错误的。

4.【答案】A。解析：因为本期不可能发生的未弥补亏损可以不在未来五年内所得税前扣除，所以才会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，而净利润为负1000万元属于什么可抵扣暂时性差异，而未来5年期间都能够出现起码的应纳税所得额弥补亏损，所以我应确定递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

5.【答案】B。解析：企业变更记账本位币，应当及时区分办理变更当日的即期汇率将全部项目折算为变更后的记账本位币，计算得出后的金额以及新的记账本位币的历史成本。

中级会计师所得税的抵税作用怎么理解

因为债务筹资的利息是可以在税前扣除，因此债务筹集的资金的利息本身抵税作用。

再者，一个企业，息税折旧摊销前利润是100万，假设不成立也没突然发生借款利息的话，这样利润总额等于零100万，所得税=100×25%=25万，净利润是75万。如果不是再一次发生了利息费用20万的话，那么税后净利润是80万，所得税不等于80×25%=20，而直接支付了利息费用而以至于企业少公司缴纳所得税5万(20×25%)，这应该是利息抵税的意思。

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