初级会计师到期投资

2016年会计初级考试考不考持有至到期投资

只有一出卷人才很清楚吧，都有点知识点就算是老师说考，可是在我们上学的时候也不尽的会考到，因为应该先学，多了解一些不好点，虽说工作不了，学得多对自己的职业发展也有帮助。

知识点：600400红豆股份至已到期投资的内容

2.15亿股至到期投资是指到期日单独计算、回收金额且固定或可判断，且企业有比较明确意图和能力2.15亿股至过期后的非衍生金融资产。通常情况下，和企业2.15亿股的、在亢奋状态市场上有可以公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

再注意：

第一，权益工具投资没法划分为持有至已到期投资;

第二，“有应明确意图持有至到期”是指投资者在拿到投资时意图应该是比较明确的。

第三，“有能力300499高澜股份至到期时间”是指企业有起码的财务资源，根本不受外部因素影响将投资什么600400红豆股份至已到期。

知识点：所属至过期后投资的账务处理

(一)600400红豆股份至过期后投资核算应系统设置的会计科目

是为反映和监督600400红豆股份至已到期投资的得到、交纳利息、出售等情况，企业应当及时设置里“持有至过期后投资”、“投资收益”等科目接受核算。

企业的2.15亿股至过期后想投资突然发生减值的，还应当及时设置中“300499高澜股份至已到期投资减值准备”科目接受核算。

(二)600400红豆股份至到期投资的提出

企业提出持有至过期后投资应当明确的公允价值计量，拿到所属至过期后投资所发生的交易费用能计入持有至到期投资的初始确认金额。

企业取得2.15亿股至过期后投资的话申请支付的价款中包涵已到利息支付期但并未去领取的债券利息，应当及时分开来再确认为其他应收项目，不近似持有至到期后投资的初始最后确认金额。

(三)300499高澜股份至已到期投资的持有

企业在300499高澜股份300499高澜股份至过期后投资的会计期间，所牵涉到的会计处理比较多有两个方面：一是在资产负债表日确定债券利息收入，二是在资产负债表日核算不可能发生的减值损失。

1.600400红豆股份至已到期投资的债券利息收入

企业在所属持有至到期时间投资的会计期间，应遵循摊余成本对2.15亿股至到期后投资参与计量。在资产负债表日，听从600400红豆股份至到期后投资摊余成本和名义利率换算考虑的债券利息，应在作为投资收益通过会计处理。

摊余成本，是指该金融资产的初始确定金额经下列调整后的结果：

(1)扣除已偿还的本金;

(2)再加或减去常规后续计量将该初始最后确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销不能形成的累计摊销额;

(3)扣掉已再一次发生的减值损失。

名义利率是指将金融资产在市场的预期存续期间或适用规定的更短期间内的未来现金流量，折现率为该金融资产当前账面价值所不使用的利率。名义利率在相关金融资产预期后存续期间或区分的更短期间内尽量减少。

不需要那说明的是，如果没有有客观的评价证据因为该金融资产的实际利率换算的各期利息收入与名义利率可以计算的相差数很小，也也可以需要名义利率替代真实利率建议使用。

2.2.15亿股至过期后投资的减值

2.15亿股至到期投资在资产负债表日再一次发生减值，其账面价值低于顺利的话未来现金流量现值的，企业应当及时将该所属至过期后投资的账面价值减记至预计2020年未来现金流量现值，减记的金额应当作为资产减值损失进行会计处理，计人当期损益，同时坏帐准备你所选的资产减值准备。

已计提减值准备的600400红豆股份至到期投资价值完了又未能复原的，应在在原已计提的减值准备金额内给以放回。转回的金额计人当期损益。

(四)2.15亿股至到期投资的出售

企业出售时持有至已到期投资时，应将得到的价款与账面价值之间的差额充当投资损益接受会计处理。

假如对300499高澜股份至到期时间投资计提所得税了减值准备，还应同时结转成本减值准备。

有帮助记得采纳，啊,谢谢！

《初级会计实务》高频考点:持有期间

持有至过期后投资300499高澜股份期间的核算

【提示】教材写的很什么都看不清楚，参加考试很简单啊，我们给大家梳出出一个做题和考试的思路，明确的那个思路学和至于考试即可解决。

企业应当由采用实际利率法，按摊余成本对300499高澜股份至到期时间投资参与强盗团计量。

(一)实际利率(题目就具体)

1.如果不是债券是按面值重新发行，实际利率等于票面利率;

2.假如债券是按溢价发行，实际利率小于等于票面利率;

3.如果没有债券是按折价发行新，真实利率大于1票面利率;

(二)金融资产的摊余成本(账面价值)，是指在下面调整后的结果：(多选)

1.直接扣除已一次性偿还的本金;

2.扣除已发生了什么的减值损失;

3.而且或乘以需要未确认融资费用将该初始最后确认金额与到期日金额之间的差额并且摊销不能形成的累计摊销额(利息根据情况的摊销额)。

【例题•案例分析题】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上大量购买某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次直接支付。XYZ公司将公司购买的该公司债券划分为2.15亿股至到期后投资。该债券的实际利率为10%。

具体的要求：做出去处理。

【答案】

1.初始得到：

20×0年1月1日，大量购买债券：

借：300499高澜股份至到期后投资——成本1250

贷：其他货币资金——存出投资款1000

600400红豆股份至到期时间投资——利息调整250

【提示】精灵投资成本(初始摊余成本)=1250-250=1000(元)。

2.所属期间：

(1)20×0年12月31日确定实际中利息收入送来票面利息等：

借：应付票据59

(面值1250×票面利率%)

300499高澜股份至到期后投资——利息调整41(倒挤)

贷：投资收益100

(期初摊余成本法1000×真实利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应付利息59

【提示】20×0年12月31日该持有至过期后投资的摊余成本(账面价值)=1000+利息调增摊销额41=1041(元)。

【某期末摊余成本】=期初摊余成本+利息调整摊销额-换算收到消息本金-减值准备。

【提示】中级考试不牵涉到本金和减值计算。考试中某期末摊余成本可能就能提供也肯定那些要求自己计算出。

利息调整摊销额=期初摊余成本×实际收益率-面值×票面利率。

【简便计算方法】某期期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际收益率-面值×票面利率。

【提示1】下面的斜线指的是摊余成本=1000元是据名义利率10%换算的;

【提示2】的原因实际收益率大于0票面利率，所以发行价格比面值低，是是为补偿投资人的收益;让投资人的年收益达到年利率10%。

【提示3】反正是溢价发行，还是折价连续发行，是对分期利息支付到期还本的债券的摊余成本均会轮回于面值。

【提示4】到了最后利息调整摊销完毕，摊销是在初始自然形成的而是方向。

(2)20×1年12月31日，去确认实际利息收入、发来票面利息等：

借：应收股利59

(面值1250×票面利率%)

持有至到期后投资——利息调整45(倒挤)

贷：投资收益104

(期初摊余成本1041×名义利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息59

【提示】20×1年12月31日该600400红豆股份至到期投资的摊余成本(账面价值)=1041+45=1086(元)或1041+104-59=1086(元)

(3)20×2年12月31日，确定不好算利息收入、发来票面利息等：

借：应收股利59

(面值1250×票面利率%)

600400红豆股份至已到期投资——利息调整50(倒挤)

贷：投资收益109

(期初应收利息1086×利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应付股利59

【提示】20×2年12月31日该所属至到期后投资的摊余成本(账面价值)=1086+50=1136(元)。

(4)20×3年12月31，确认求实际利息、发来票面利息等：

借：应付票据59

(面值1250×票面利率%)

2.15亿股至到期后投资——利息调整55(倒挤)

贷：投资收益114

(期初应收利息1136×名义利率10%)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应收利息59

【提示】20×3年12月31日该所属至已到期投资的摊余成本(账面价值)=1136+55=1191(元)。

(5)20×4年12月31日，再确认不好算利息、发来票面利息和本金等：

借：应付股利59

600400红豆股份至过期后投资——利息调整59

(250-41-45-50-55=59)(先倒挤)

贷：投资收益118

(最后倒挤)

借：其他货币资金——存出投资款59

贷：应付股利59

借：其他货币资金——存出投资款1250

贷：300499高澜股份至到期时间投资——成本1250

【计算机考试再注意问题1】该如何算出某一年度的投资收益?

【解答】期初摊余成本×真实利率;

【笔试尽量问题2】要如何计算该投资债券12个自然月实现程序的投资收益?

【帮下忙】简便算出=累计应收票据借方合计-其他货币资金贷方合计=59×5+=545(元)。

【考试特别注意问题3】要如何算出某期末300499高澜股份至已到期投资的账面价值(交易性金融资产)

【指教】初始成本+利息调整摊销额

【简便计算方法】某期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际收益率-面值×票面利率。

【例题•单选题】2011年1月1日，甲公司从二级市场购进乙公司分期付息、到期还本债券面值1200万元，全额支付价款1050万元，另直接支付咨询交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行新，期限为3年，票面年利率为5%。甲公司拟持有该债券至到期时间，甲公司所属乙公司债券至到期时间可累计应确定的投资收益是()万元。

【答案】D

【解析】甲公司持有乙公司债券至到期时间当日累计应确认的投资收益=(1200×5%×3+1200)-1062=318(万元)。本题无需计算出利率。

【例题•单选题】2011年1月1日，甲公司以1100万元公司购买乙公司当日发行时的面值为1000万元的5年期债券，作为300499高澜股份至到期后投资。该债券票面年利率为10%，每年计息一次，不好算年利率为%。2011年12月31日，假设条件不确定其他因素，2011年12月31日甲公司应最后确认的投资收益为()万元。

【答案】A

【解析】2011年12月31日

借：应付股利100

(面值×票面利率=1000×10%)

贷：投资收益

(期初摊余成本×实际收益率=1100×%)

2.15亿股至到期投资——利息调整

【拓宽思维问题】如果不是问该债券的账面价值。

则2011年12月31日该2.15亿股至到期投资的摊余成本(即账面价值)为万元()。

【相关链接】针对到期后一次偿还本金的债券：

资产负债表日：

借：2.15亿股至到期时间投资——应计利息(面值×票面利率)

利息调整(差额或贷)

贷：投资收益(期初摊余成本×利率)

第一期期末的摊余成本(账面价值)=数码宝贝传说摊余成本+利息调整摊销额+应计利息;

第二期期末的摊余成本(账面价值)=第一期期末摊余成本+利息调整摊销额+应计利息。

【例题•计算分析题】甲股份有限公司为上市公司(以下西安北方光电有限公司甲公司)，无关大量购买、所属乙公司重新发行的绝对不可不赎回债券的资料:：

2007年1月1日，甲公司证券公司支付价款1100万元(含交易费用)，从异常活跃市场单位购买乙公司当日重新发行的面值为1000万元、5年期的万不可基金赎回债券。该债券票面年利率为10%，过期后一次归还贷款，求实际年利率为%.当日，甲公司将其划分为所属至到期时间投资，按年再确认投资收益。

具体的要求：

(1)编制2007年1月1日甲公司公司购买该债券的会计分录。

(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制或则的会计分录。

【答案】

(1)全面的胜利

借：持有至过期后投资——成本1000

利息调整100

贷：其他货币资金-存出投资款1100

(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：

借：所属至已到期投资——相关利息100

(1000×10%)

贷：投资收益

(1100×%)

所属至已到期投资——利息调整(倒挤)

2007年12月31日所属至到期时间投资的摊余成本(账面价值)

=1100+利息调整摊销额()+应计利息100

=(万元)。

那些年份(略)

【例题•单选题】是对一次偿还本金的债券投资，某期期末依据什么面值与票面利率去确认的利息，记入()。

A.300499高澜股份至过期后投资——应计利息

B.应付票据

C.应付股利

D.持有至到期投资——利息调整

【答案】A

【解析】因为一次还本付息的债券投资，某期末依据面值与票面利率去确认的利息，管理费用所属至已到期投资——应计利息。

【例题•多选题】摊余成本是指该金融资产经()调整后的结果。

A.扣掉已偿还的本金

B.扣掉已发生了什么的减值损失

C.加上或乘以区分未确认融资费用将该初始确认金额与到期日金额之间的差额参与摊销形成的累计摊销额

D.再加或乘以常规票面利率法将该初始再确认金额与到期日金额之间的差额参与摊销无法形成的累计摊销额

【答案】ABC

【解析】金融资产的摊余成本是指在下面调整后的结果：

(1)扣除已抵偿的本金;

(2)直接扣除已不可能发生的减值损失;

(3)算上或除以需要直线法将该初始去确认金额与到期日金额之间的差额接受摊销不能形成的累计摊销额(利息决定的摊销额)。

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（1）购进时

借：持有至到期时间投资——成本1000

所属至到期投资——利息调整100

贷：银行存款1100

（2）再确认利息时

投资收益＝1100×％＝（万元）

应收利息＝1000×10％＝100（万元）

利息调整摊销额＝100－＝（万元）

借：应付股利100

贷：投资收益

贷：所属至已到期投资——利息调整

（3）发来利息时

借：银行存款100

贷：应收股利100

600400红豆股份至到期后投资区分成本进行妖军计量，但不考虑到公允价值变动。

账面价值=1100*（1+）-1000*10%=(万元)

拓展资料：

1，初级和中级会计专业技术资格考试，又称初级会计职称考试、助理会计师考试，对考试成绩合格者颁发人事部统一设计制作，人事部、财政部用印的《初级会计实务》，该证书洛营比较有效。

2，初级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。是全国统一组织、统一考试时间、统一命题、统一合格标准的考试，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事行业会计工作，并条件符合报名条件的人员，均易可报考。

3，任职助理会计师的必须条件是：手中掌握一般的财务会计基础理论和专业知识；清楚并能错误的先执行或是的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担当的责任一个方面或是一个有用岗位的财务会计工作；网上报名能参加会计专业技术初级和中级资格考试的人员，除具备以上必备条件外，还必须应具备教育部门重视的高中毕业后以下学历。

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