初级注册会计师答案

注册会计师考试《审计》基础阶段备考题及答案

2017

注册会计师考试

《审计》基础阶段备考题及答案

基础阶段备考复习题一：

简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签劳动合同了2010年度

财务报表

审计业务约定书。XYZ会计师事务

所和ARC会计师事务所可以使用同牌，网络共享重要的是的专业资源。ABC会计师事务所遇上下列选项中与

职业道德

或是的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾职务甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未兼任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司低价卖了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起职务乙公司的独立董事，任期满5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师定购了甲公司股票5000股，每股l0元，而已大量收购该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司

人力资源部

全权负责员工培训工作，于2010年2月10日离开这里甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司代理人，能提供

内部控制

设计服务。

那些要求：

针对上述事项(1)至(6)项，逐条逐项提道ABC会计师事务所及其人员如何确定严重违反中国注册会计师职业道德守则，并重点说明理由。

1.【答案】

(1)违返。A注册会计师兼任关键审计合伙人5年轮换后，又一次担任该客户的关键审计合伙人不需要在2年后，否则不因自我评价违反职业道德守则

(2)不违反。因企业不合并造成乙公司下一界ABC事务所的审计客户，A注册会计师兼任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则

(3)违反。A注册会计师原先分部的别的合伙人在财务会计客户中具备然后经济利益，因经济利益违反职业道德守则

(4)严重违反。审计项目组成员的通常

近亲属

(其妻子)是财务会计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表再产生必然影响，因密切关系违反职业道德守则

(5)不严重违反。审计项目组成员曾在审计客户(甲公司)负责员工的培训工作，其岗位说明书对财务报表不才能产生重大影响，不存在地密切关联违反职业道德守则

(6)违反。ABC事务所和XYZ事务所不属于网络事务所，XYZ事务所承担内部控制设计服务都属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违反职业道德守则

会计师事务所接受授权，你们负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并重新任命A注册会计师兼任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师参照其审计甲公司的多年经验，怀疑甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应然后率先实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师特别要求项目组成员互相相互间复核工作底稿，并任命其的地方业务部的8注册会计师你们负责甲公司项目质量控制复核。

项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师审批，A注册会计师出具证明了

审计报告

。在审计报告出具后，B注册会计师任务道具选取若干份工作底稿接受了复核，就没发现到重大问题。

要求：

因为上列情形，提道存在哪些很有可能不违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

【答案】

(1)违反审计准则。A注册会计师可以所了解甲公司教材习题解答环境，实施风险评估程序后才能出具评估报告财务报表风险。

(2)严重违反质量控制准则。项目组内部复核的原则是：由项目组经验较少的人员复核经验较少的人员负责执行的工作。

(3)不违反质量控制准则。项目质量控制复核人员应当由由会计师事务所分派，而又不能由审计项目负责人再出任。

(4)不违反质量控制准则。仅有意见分歧问题能够得到解决后项目合伙人才能出具审计报告

(5)不违反质量控制准则。项目质量控制复核应当在出具审计报告以前成功。

(6)不违反质量控制准则。应选取范围与项目组作出重大判断及连成无关的工作底稿复核，而不是什么随手中,选择复核样本

注册会计师专门负责审计甲公司2010年度财务报表。在是对

销售费用

的发生认定可以实行细节测什么时，A注册会计师确定按结构悠久的传统变量

抽样方法

具体实施统计抽样，具体事项

万分感谢：

(1)A注册会计师将抽样检测单元界定标准为销售费用总额中的各个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值确切成比例。

(3)A注册会计师在确定样本规模时不决定销售费用账户的可能容忍错报。

(4)A注册会计师区分系统封样的筛选样本项目参与检查。

(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师才发现所附发票全部丢失，于是另请一个样本项目代替。

(6)甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75000000元。A注册会计师狭定常规传统变量抽样中的差额肯定抽样方法，判断的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。

特别要求：

(1)因为上列(1)至(5)项，逐项分析指出A注册会计师的做法如何确定存在不恰当的话之处。

如果不是存在地不当之处，简要说明理由。

(2)在不决定根据上述规定(1)至(5)项的情况下，根据上述第(6)项，可以计算销售费用错报金额的点大概值。

【答案】因为那些要求(1)：

事项(1)未知方法不恰当之处。在PPS抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在悠久的传统变量抽样中应以每一笔交易另外抽样单元。(教材P210第4段)

事项(2)不未知不周全之处。

事项(3)存在方法错误之处。在可以确定样本规模时，需要确定可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、顺利的话总体错报和总体规模等。(教材P194表10-1)

事项(4)不必然不当之处。

事项(5)修真者的存在不当之处。发票丢了应当纳入一项错报。

对于没有要求(2)：

样本错报金额=400=400000元

样本中的换算下来错报额=400000/200=2000元

错报总额的点估计也值==8000000元。

注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的

财务报告

内部控制进行审计。A注册会计师所了解到，甲公司将客户验货签收以及

销售收入

最后确认的时点。部分与销售相关的再控制内容摘记追加：

(1)每笔销售业务均需与客户签署销售合同。

(2)赊销业务需由专人并且信用审批。

(3)仓库唯有在收到经批准后的发货得到通知单时才能供应商。

(4)全权负责开具发票的人员权利如何修改开票系统中已系统设置好的商品价目表。

(5)财务人员依据什么核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制

记账凭证

并确认销售收入。

(6)每月末，由其它人员对应收账款明细账和

总账

参与调节。

特别要求：

(1)根据上述(1)至(6)项所列再控制，逐项核查提道是否需要与销售收入的发生认定再具体。

(2)从所推举的与销售收入的发生认定再相关的控制中，一百名一项最应当测试3的控制，并概述理由。

【答案】是对具体的要求(1)：

事项(1)与销售收入的发生认定然后去相关。

事项(2)与销售收入的发生认定就咨询。

事项(3)与销售收入的发生认定然后查找。

事项(4)与销售收入的发生证实不直接去相关。

事项(5)与销售收入的发生认定真接咨询。

事项(6)与销售收入的发生都认定不直接查找。

是对特别要求(2)：

注册会计师最应当由选择事项(5)参与控制测试。毕竟甲公司是以“客户验货快递签收”才是销售收入的确认时点的，核对销售合同、客户签收单和销售发票还能够会降低完全虚构销售收入的风险。

注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇上下列选项中事项：

(1)甲公司占据3家子公司，分别加工生产完全不同的饮料产品。甲公司所处行业横向竞争激烈，市场处在饱和现象状态，同行业公司的

主营业务收入

年增长率少于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率可以确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表没显示，已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除去领取固定设置工资外，其奖金金额与当年成功主营业务收入的情况不挂钩。

(3)在以前年度审计中，A注册会计师还没有发现自己甲公司收入确认方面存在舞弊行为，并且，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认才是而舞弊造成的大变故错报风险领域。

(4)在对日常

会计核算

过程中做出了决定的

会计分录

包括全额事业财务报表过程中对他的其他调整并且测试3时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与全面处理会计分录和以外调整相关的不运用修辞或异常的活动。

那些要求：

(1)根据事项(1)和(2)，分析甲公司如何确定存在地舞弊风险因素，并概述理由。

(2)是对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认另外因此舞弊可能导致的大变故错报风险领域是否需要尽量多，并分析说明理由。

(3)根据事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些地方程序。

【答案】

对于特别要求(1)：事项(1)未知舞弊“动机或压力”风险因素。原因有：

1)甲公司所在行业构造竞争激烈，市场正处于饱和状态;

2)董事会对管理层制定了过高时的盈利能力指标。

事项(2)修真者的存在舞弊“动机或压力”风险因素。原因有：

管理层个人报酬中有相当一部分(如奖金)取决于你公司能不能利用保守谨慎的目标(经营成果)。(教材P451表21-1)

根据那些要求(2)：

事项(3)不最恰当。注册会计师在识别和评估的原因舞弊造成的重大错报风险时，应在基于组件收入确认修真者的存在舞弊风险的简单假设，作品评价哪些地方类型的收入、收入交易或当事人会造成舞弊风险。如果不是未将收入确认作为因此舞弊会造成的重大的损失错报风险领域，则应当在审计工作底稿中记录结论该的理由。

根据具体的要求(3)：

事项(4)中可选择的其余程序除了：

1)测试日常会计核算过程中不予行政处罚决定的会计分录这些编制财务报表过程中不予行政处罚决定的别的调整是否是适度;

2)复核会计估记有无存在偏向，并评价再产生这种更适合的环境是否需要表明存在导致舞弊倒致的大变故错报风险;

3)对此远远超出被审计单位正常吗经营过程的重大交易，或设计和实现对被审计单位船舶概论环境的了解和在审计过程中资源的其他信息而显得十分的重大交易，评价文章其商业理由。

《经济法基础》每日一练-2022年初级会计职称考试(10-12)

1.【判断题】有限责任公司和股份有限公司的财务会计报告编制能完成后，应当及时先一步代理人注册会计师通过审计，并将注册会计师开具证明的审计报告带领财务会计报告一并提供。()

2.【判断题】伪造会计资料，是指用乱涂乱写、挖补等手段来转变会计凭证的假的内容，歪曲事实真相的行为。()

3.【判断题】会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币除了的货币的单位，也应当由折算后成人民币记账。()

4.【判断题】会计机构和会计人员才发现会计账簿留下记录与实物、款项及或是资料不所对应的的，应立马向本单位负责人报告，各位查明原因，应有处理。()

5.【判断题】注册会计师是会计工作政府双重监督的实施主体。()

【参考答案与解析】

1.【答案】×。解析：财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师船舶概论处的会计师事务所开具的审计报告应当及时跟随财务会计报告一并提供给。未必所有公司的财务会计报告都前提是经过审计。

思路点拨：会计报告的组织报出。

2.【答案】×。解析：用涂改无效、挖补等手段来决定会计凭证的假的内容，歪曲事实真相的行为是变造会计资料。私刻会计资料，是指以欺骗经济业务或者资金往来为前提，全额事业虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。变造会计凭证、会计账簿和别的会计资料，是指用涂改无效、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和别的会计资料。

思路点拨：违造会计资料。

3.【答案】×。解析：业务收支以人民币以外的货币重点的单位，这个可以选好后其中一种货币充当记账本位币，但是编报的财务会计报告应当按比例折算为人民币。

思路点拨：财务会计报告的编报。

4.【答案】×。解析：在编制年度财务报告之后，可以参与财产清查，并对账实不符等问题依据规定并且会计处理。不需立即向本单位负责人报告。

思路点拨：会计账务处理。

5.【答案】×。解析：注册一会计师是会计工作“社会”监督执行的实施主体。财政部门是会计工作政府监督执行的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照常理有关法律、行政法规规定的职责和权限，是可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

思路点拨：会计监督的主体。

《经济法基础》每日一练-2021年初级会计职称考试(1-8)

《审计》每日一练-2021年初级会计职称考试

1.(单选题)任何单位和个人对不违反《经济法基础》明文规定的行为，有权你举报。c选项各项中，该行为属于什么()类型。

A.政府监督

B.社会监督

C.单位内部会计监督

D.证券监督

2.(单选题)关与会计账簿，a.各项中，表述出现了错误的是()。

A.办理登记会计账簿时，前提是依照经由审核的会计凭证

B.会计账簿应听从尝试编号的页码顺序登记

C.会计账簿记录有隔页的，应通过国家相关规定的方法办理变更

D.有特殊情况的，也可以在按照法律会计账簿除此之外系统设置会计账簿

3.(不定项选择题)a选项各项中，一类会计报表组成部分的有()。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.利润表

D.会计账簿

4.(单选题)a.各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有()。

A.不不相融岗位彼此间分离

B.统一归口管理

C.预算控制

D.绩效考评压制

5.(判断题)当事人心里有气仲裁庭不予行政处罚决定的仲裁裁决，就同一纠纷再申请仲裁，仲裁委员会不予受理后。()

【

参考答案及解析

】

1.【答案】B。解析：会计工作的社会监督要注意是指由注册会计师教材习题解答的地方的会计师事务所依据相关法律规定对授权单位的经济活动通过审计、鉴证的一种外部监督。单位和个人对触犯《经济法基础》和国家统一的会计制度法律规定的行为，无权举报，属于什么会计工作社会监督的范畴。故选B。

思路点拨：完全掌握会计监督体系分别由单位内部的会计监督、政府监督、社会监督可以形成会计核算的基本要求。

2.【答案】D。解析：这对会计账簿的登记，各单位应当明确的《经济法基础》和国家统一的会计制度的规定，遵循什么100元以内要求：(1)前提是依据经由审核的会计凭证登记会计账簿;(2)登记会计账簿需要听从记账规则通过，以及会计账簿应明确的后编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生出现错误或是隔页、缺号、跳行的，应当及时遵循国家统一的会计制度明确规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在申请补办处公章等;(3)完全没有单位都不敢在国家规定会计账簿外私开会计账簿。故选D。

思路点拨：掌握到会计核算的基本要求。

3.【答案】ABC。解析：企业财务会计报告除开会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当及时除了资产负债表、利润表、现金流量表及去相关附表;选项D不属于，会计账簿是编制财务会计报告的重要依据，但不是什么其组成部分。故ABC。

思路点拨：完全掌握财务会计报告的内容。

4.【答案】ABC。解析：依据《会计法》的规定，行政事业单位内部控制方法通常除开：不结合在一起岗位相互之间分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部可以公开。选项D，都属于企业内部控制的措施。故选ABC。

思路点拨：手中掌握行政事业单位内部控制的方法。

5.【答案】×。解析：仲裁裁决应有后，当事人就同一纠纷再申请仲裁也可以向人民法院起诉的，仲裁委员会或则人民法院不予受理(一裁终局原则)。故本题表述形式错误。

思路点拨：仲裁裁决。

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