注册会计师培训乱象、注册会计师培训乱象有哪些

学乐佳2024-05-04 09:40:30

2016年有哪些会计师事务所违规被惩罚

注册会计师违规操作致三家事务所被罚

会计师事务所被惩戒，可能是是因为其本身存在违规行为，但更有可能是因注册会计师的不当行为而遭受“受到波及”。2016年1月26日，中国注册会计师协会(以下西安北方光电有限公司“中注协”)通告了2015年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况。据检查发现的问题及专家论证结果，中注协惩戒委员会分别对我们会计师事务所2名注册会计师、山东和信会计师事务所(以下国家建筑材料工业局“和信所”)2名注册会计师给与惩戒。并将向造成惩戒的注册会计师所在的2家事务所口中发出整改通知书，成立工作组限期整改并再提交整改报告，同时向以外6家事务所能发出加以改进建议书。

据报道，我们注册会计师李志明、李雪英在不能执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，修真者的存在200元以内问题：对远超被审计单位正常经营活动的重大的事情交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域具体实施的审计程序不没到位，未资源充分、适当地的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给了张大志、李雪英通报批评的处罚。

和信所注册会计师刘守堂、张中峰在负责执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，存在200元以内问题：率先实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对引响被审计单位销售收入最后确认的最重要事项对其予以打听一下并可以实行你所选的审计程序，未获取充分、适当地的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给与刘守堂、张中峰通报批评的处罚。

2016年5月26日，甘肃财政厅和甘肃省注册会计师协会对陇南经纬会计师事务所(以下简称“陇南经纬”)给予警告的行政处罚。依据什么本案所涉监管机构对陇南经纬的调查，该事务所开具的陇经会审字[2014]第31号和第33号年度审计报告，在被审计单位未提供给审计年度或者会计账簿和会计凭证等审计资料，应开具否定意见的审计报告审计报告的情况下，出具的证明了无异议的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。临夏出具证明的陇经会审字[2014]第12号、第53号和第64号年度审计报告，仅声望兑换被审计单位会计报表，在对报表项目未不能执行实际性审计程序和未获取审计证据的情况下，出具的证明了无记录意见的审计报告。

当然了，陇南经纬被惩戒和该所注册会计师张福德有莫大关系。被甘肃财政厅和甘肃省注协调查的几份审计报告应该是由张福德全权负责并签字确认的。据此，甘肃省注协表示，陇南经纬非盈利组织会计注会张福德的行为触犯了《注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，可以通过执业准则、规则可以确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师要按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以在核实的审计证据为依据，无法形成审计意见，出具审计报告，再不在未应该履行必要的审计程序，未资源充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”。但，甘肃省财政厅其实陇南经纬非盈利组织会计签字盖章注会张福德负有审计责任，给予警告的行政处罚。

十家事务所未严格履行信息披露义务被罚款

梳拢以往会计师事务所被惩戒的案例不是很难发现到，事务所本身在审计过程中未公司规范运作是被惩戒的最大原因，今年也依旧会如此。2016年2月26日，证监会禀告了1宗中介机构违法违规案。根据证监会的调查，利安达会计师事务所(以下是由“利安达”)在对北京赛迪传媒投资股份有限公司(青岛铁路医院更名为南华生物医药股份有限公司，以下是由“赛迪传媒”)2012年度财务报表审计时未公司规范运作。利安达要注意必然万分感谢问题：在事先知晓赛迪传媒高铁列车杂志摆满权由能免费下车站变更为全国统一招标，且赛迪传媒于财务报告审核批准报出日判断逃离参加放置权招标后，利安达未确定上述事项事项对2012年末股东权益的影响，未对商誉计提减值准备并调整2012年报；在评估机构出具的评估咨询报告绝对无法实现审计目的的情况下，未负责执行必要的审计程序，未能恰当利用专家工作。

2013年10月，赛迪传媒因本案所涉事项追溯调增2012年末资产亿元，以致净利润由盈利调增为利润亏损亿元。参照《证券法》明文规定，证监会确定没收利安达业务收入35万元，并处以警告不合法所得1倍的罚款；对签字的注册会计师汪应华、雷波涛给予警告，并分别被处5万元罚款。

2016年3月17日，四川省财政厅对四川公明会计师事务所、四川博奥会计师事务所、四川建业会计师事务所、北京红日会计师事务所荥经分所、四川华蓥山会计师事务所、四川中一会计师事务所这6家会计师事务所表现出处罚。四川省财政厅对上述事项六家会计师事务所的调查结果没显示，这六家会计师事务所被行政处罚的原因有三：其一，四川公明会计师事务所因在未正式编制审计工作底稿的情况下出具审计报告被重罚；其二，四川博奥会计师事务所因仅抽取被审计单位基础资料，未可以实行实质的意义测试程序被重罚；其三，其余四家会计师事务所因在未继续履行必要的审计程序、未资源充分适当地的审计证据的情况下出具证明了审计报告而被重罚。

2016年6月21日，中国银行间市场交易商协会非金融企业债务融资工具自律处分会议(以下是由“自律处分会议”)经复审决定，得到我们通报批评处分，责令其及时改正，并停一下其咨询业务一年。

我们此行被处罚的原因是，交易商协会在对于绿地控股集团有限公司(以下全称“绿地集团”)及上海云峰(集团)有限公司(以下简称“云峰集团”)涉嫌违规信息披露违规等事项相继开展自律调查过程中，没有要求我们可以提供其在对于绿地集团年度报告审计工作中关於云峰集团的查找工作底稿，但我们已被听从协会管理要求及时可以提供调查工作所需材料，未拒绝履行会员应尽义务。经自律处分审议当事人，我们的上述事项行为违返了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具现场调查工作规程》等相关自律规定，而对其决定处罚。

进入到7月，会计师事务所被惩戒的风波倒是越演越烈。短短的一天一个月中，又有多家会计师事务所均因未未能勤勉尽责被罚。

2016年7月22日，证监会禀告了2宗中介机构未未能勤勉尽责案。其中，立信会计师事务所(以下国家建筑材料工业局“立信”)在为大智慧开展2013年年报审计业务中未严格履行信息披露义务，未想执行必要的审计程序，未查看充分适当地的审计证据。由于立信的上列行为严重违反了《证券法》相关规定，证监会做出决定责成立信如何改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以罚款210万元罚款。

2016年7月29日，证监会对欣泰电气案涉及的审计机构北京兴华会计师事务所(以下简称“兴华”)决定行政处罚。证监会意思是，兴华充当审计机构，在对欣泰电气首次公开发行股票并在创业板上市期间财务报表及欣泰电气2013年、2014年两年财务报表审计时，未通过《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》没有要求，对欣泰电气财务报表中应收账款、应付账款、预付账款等科目总账修真者的存在的大量小额异常红字冲销情况未应予以关注，未对应收账款、预付账款等科目中部分客户未回函的询证函率先实施得用程序，未对银行账户的异常情况予以关注，已被发现欣泰电气2011年至2014年期间外部借款时、在用自有资金或伪造银行单据的虚构应收款项的放下使按照或者科目余额的财务造假行为。兴华另外欣泰电气上述事项会计期间财务报表的审计机构，未谨慎勤勉，开具证明的相关财务报表审计报告未知虚假记载。兴华本案所涉行为违反了《证券法》相关规定。但，证监会判断对兴华责令改正，依法没收业务收入万元，并被处万元罚款。

两家事务所违规操作被罚款处理

会计师事务所被重罚往往另外另一个原因，即不规范操作，假冒身份注册会计师。2016年1月19日，上海市注册会计师协会(以下是由“上海注协”)分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所(以下国家建筑材料工业局“中瑞诚上海分所”)做出决定行业惩戒。

据介绍，上海荣审会计师事务所有限公司为了解决本所未达标2014年度培训课时但无法前去补培训班的注册会计师能够完成培训并实际年检，在2015年3月，委托纸张印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡参与变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的秘书审计人员照片)，并去安排事务所助理审计人员空缺位置参加培训。上列行为注册会计师本人不知道此事。

上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况表》(以下全称“《附表3》”)、《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》(以下全称“《附表4》”)所填列所有注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿接受核实，发现自己《附表3》、《附表4》所填写好的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章6人餐为事务所那些注册会计师。

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