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学乐佳2024-05-02 09:06:51

高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案(一)(3)

东方公司系境内何时上市的软件开发企业，计戈2003年可以申请配股。a公司为东方公司的子公司，东方公司占据其90%的股权；a公司强大b国际网络系统有限公司（以下国家建筑材料工业局b公司）100%的股权。东方公司和a公司可以参照的所得税税率均为33%（除所得税外，不确定那些相关税费），东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，a公司无纳税调整事项。东方公司2002年再一次发生的有关交易或事项万分感谢：1.2002年6月1日，在东方公司解决下，a公司与x公司签订协议了一项软件开发协议。协议的主要内容不胜感激：x公司个人委托a公司变更土地性质甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20000万元。

在项目开发过程中，a公司应严格的明确的x公司所提出来的技术要求参与项目开发。如a公司不能遵循x公司的规定或特别要求开发软件，推知导致的损失和责任均由a公司承担责任。

项目应于2003年2月1日前开发完毕完成。项目开发过程中，如果不是x公司临时给出新的要求肯定倒致项目开发期缩短，应当经过双方可以协商确认延期事项。a公司如不能保质保量完成开发任务，应每日按合同总价款0.4%向x公司支付违约金。软件开发完成后，由x公司派专人及时通过测试和验收。

项目产品以磁盘介质为比较多交付，以线路传送数据为辅助交付。a公司对交付货物质量承担责任几乎责任。

协议签订后至2002年12月31日，x公司向a公司支付合同总价款的65%；余款于a公司结束项目开发并由x公司验收合格后7个工作日内一次付清。如果不是x公司不能不能按期支付确认付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

2、2002年6月20日，a公司鉴于自身技术力量不足，将根据上述规定开发任务的一部分工程转包给b公司，所签订协议合同总价款为1000万元。2002年12月1日，a公司将合同价款一次性申请支付给b公司。

3、2002年6月30日，a公司为本案所涉项目开发与x公司签署了设备去购买协议。依据该协议，a公司向x公司可以购买主要是用于上述项目开发的设备，总价款为2000万元。2002年12月25日向x公司全额支付本案所涉设备款2000万元。简单假设该设备没法用一述项目开发，且无净残值。

4、与项目开发相关的其他资料不胜感激：至2002年12月31日，a公司发来合同总价款65%.2002年12月31日，经外部软件技术人员测量，该项目开发已结束70%.a公司预计2020年能够完成项目开发需发生的总成本为14000万元。

除怎么支付b公司转包合同价款和向x公司去购买设备价款除了，a公司另发生了什么那些项目开发费用7000万元。

a公司对本案所涉交易或事项的收入和成本作了追加：（1）a公司将与x公司所签订的合同的总价款20000万元再确认为2002年度的劳务收入。

（2）a公司突然发生的项目开发费用实际科技开发成本科目资产卡片，和设备购置价款2000万元，怎么支付给b公司合同总价款1000万元，别的开发费用7000万元，三项共有10000万元。2002年12月31日，将科技开发成本科目余额10000万元所有的结转为劳务成本。

要求：1、判断a公司上述收入和成本的确认是否是对的；如不对的，请给出对的的确认结果。

2、请简要说明a公司原收入和成本再确认结果对东方公司2002年度利润总额的影响及其金额。

案例分析题六（本题15分）

a股份有限公司为上市公司（以下简称a公司），其1999年至2002年发生的有关事项及会计处理如下：1、1999年10月20日，a公司为某客户b公司需要提供贷款担保。被担保贷款本金2000万元，期限3年，年利率5%.参照合同，b公司过期后不能债券本金该贷款时，a公司对该贷款本金及利息承担部分还款责任。

2002年10月20日上述事项贷款过期后，b公司因财务难了难以足额偿付所有的贷款本息。为减少损失，贷款银行向法院可以申请，只是请求对a公司的银行存款及部分非货币性资产并且诉讼财产保全。

确定到诉前财产保全将极为严重会影响公司都正常生产经营，a公司遂其母公司向贷款银行压制影响，具体的要求贷银行撤消对a公司诉前保全的申请及去相关诉讼。贷款银行不同意了母公司的要求。至2002年12月31，也没迹象说b公司的财务状况发生好转。

a公司在其2002年12月31日的资产负债表中未最后确认与上述贷款担保关联的负债，也未在会计报表附注中作一丁点披露信息。

2、a公司于2002年3月出售了d有限责任公司。收购那以后，d有限责任公司申请改名为ad有限责任公司，并成为a公司的全资子公司。收购协议约定，收购成功后，a公司将室内外装饰工程原d公司与其余公司签订的合同所规定的所有的权利和义务。

2002年9月10日，某银行向人民法院起诉a公司，具体的要求其偿付原d公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任1200万元。该事项起因于2000年12月原d公司与该银行所公司签订的担保合同。原d公司在下一界a公司的子公司之后，考虑到到被担保企业的财务状况并未恶化，因而未再确认一丝一毫与该担保有关的负债增加。