会计师高级试卷、高级会计考试试卷

高级会计师考试案例分析题(十三)

案例分析题二

ABC会计师事务所A和B注册会计师接受任命，对甲上市公司（以下简称甲公司）2004年度会计报表进行审计。甲公司业已常规计算机记账。A和B注册会计师于2004年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在具体审计工作底稿中资料记录了知道一点和测什么的事项，摘抄如下：

（1）甲公司产成品口中发出时，由销售部登账一式四联的出库单。仓库能发出产成品后，将第一联出库单所存登记产成品卡片，第二联销售部只存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊负责开具证明销售发票，在直接开具销售发票前的，先核对装运凭证和你所选的经审批同意的销售单，并依据什么已直接授权审批同意的商品价目表如何填写销售发票的价格，依据装运凭证上的数量如何填写销售发票数量。

（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可并且，采购部参照经审批的请购单发出定购单。货物运抵后，验收部据订单的要求验收货物，并编制一式多联的未后编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签字确认后，将货物改为仓库使之存底。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部再登记采购人员明细分类账和全额事业付款凭单，确定付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。

（4）会计部审核网银付款凭单后，申请支付采购款项。甲公司直接授权会计部的经理签署协议支票，经理将其授权许可给会计人员丁专门负责，但剩余了支票印章。丁依据什么已适当地审批同意的凭单，在考虑支票受款人名称与凭单内容一致后签定支票，并在凭单上加盖公司“已全额支付”的印章。对确定付款再控制程序的穿行测试说，A和B注册会计师未发现自己与公司规定有不一致之处。

（5）计划部依据什么审批同意，批文作好编号的生产通知单，生产部依据生产通知单需要填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联所存，一联连带材料物归原主领料部，其余人两联经仓库登记材料明细账后送会计部并且材料收发信件核算和成本核算。

（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元200元以内。董事会改变由总经理全权负责实施。总经理决定由证券部专门负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司明确规定：公司划归营业部的款项由证券部去申请，会计部需要审核，总经理批准后后划转入公司在营业部银行开办的资金账户。经总经理批准后，证券部就从营业部资金账户提前支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后才发现：证券部在某营业部开户后的或是协议及补充协议未经会计部或其它部门二次审核。依据总经理的批准，会计部已将8千万元流向该户。证券部去处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给你们会计部，会计部据以汇总资料登记。

（7）甲公司控股股东的法定代表人同时改任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及具体决议中未具体看特别约定股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部你们负责融资，2004年参照总经理的批示向工商银行流动性资金了1亿元贷款。

（8）甲设立时了内部审计部，并然后对董事长你们负责。每年对子公司和各业务部通过审计，并开具证明内部审计报告。A和B注册会计师资源了2004年度绝大部分的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告强调指出了内控未知的缺陷和改进建议。

（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员全权负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员拿到银行对账单并编制银行存款余额适当调节表

（10）员工能报销，需依据公司的批准手续报批，会计部对报销单细加审核，现金出纳员看到加盖公司审核批准印章的一针见血地指出凭证后直接付款。

特别要求：

据上述事项摘录，可以假设未请看的其余内部控制不存在地缺陷，请提道甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

【分析与提示】

［1］就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员乙同时登记时产成品总账和明细账，不相容职务未参与分离，应建议甲公司由相同的会计人员登记产品总账和明细账

［2］就甲公司内部控制如（3）（4）所述，验收单未发动编号，没法保证所有的的采购都已留下记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单通过连续编号。

［3］确定付款凭单未附订单及供应商的发票等，会计部没能核对资料采购人员事项是否都是假的，登记无关账薄时，金额或数量很有可能变会出现差错。应建议甲公司将网上订购单和发票等与确定付款凭单一起交会计部。

［4］会计部月末需要审核确认付款凭单后才网银付款。应建议甲公司采购部及时将直接付款单交会计部，按约定时间付款。

［5］就甲公司内部控制如（6）所述，由证券部直接部分支取款项使被授权与先执行职务未换取分离，不能不能绝对的保证款项安全。应建议甲公司从资金账户提前支取款项时，由会计部审核和资料记录、由证券部可以办理。

［6］与证券投资无关的活动要由两个部门操纵。或是的协议未经核准独立的部门审查，会使关联条款未全部在协议中所载明，可能未知协议外约定。建议您甲公司与营业部协议应经会计部或法律部审查。证券部自己如何处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录不相容职务没有分离，但是未得到适度的授权和批准。月末会计部汇总资料登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细帐，具体一点核算。应建议甲公司由会计部你们负责对投资并且核算，及时分品种暂设明细帐详细核算。

［7］就甲公司内部控制如（7）所述，借款应我得到尽量多的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或或者决议中详细规定股东大会、董事会、经营班子的麻烦问下筹集的资金的权限和批准程序。

［8］就甲公司内部控制如（9）所述，银行出纳编制银行存款余额适当调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未换取控制。应建议甲公司银行存款余额适当调节表由出纳外的会计人员编制。

2022年高级会计师考试案例试题

2022年高级会计师考试案例试题1

1.红星公司为增值税一般纳税企业，范围问题的增值税率为17%.该公司2003年度再一次发生:销售业务，销售价款均不含应向可以购买方交纳的增值税额。

(1)红星公司与A公司签定一项购销合同，合同明文规定，红星公司为A企业建造直接安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同明文规定，A企业在红星公司交付商品前预付价款的20%，其余人价款将在红星公司将商品运抵A公司并按装检验合格后才应予以申请支付。红星公司于本年度12月25日将能完成的商品运抵A企业，顺利的话于次年1月31日完全安装结束。该电梯的换算成本为580万元，最迟完全安装费用为10万元。

(2)红星公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已寄售处增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已额外商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内旋转该项新设备的场地并未确认，经红星公司表示同意，机床待次年1月20日再予接货。该机床的求实际成本为35万元。

(3)红星公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付货款的20%，其余价款分四次总平均申请支付，于每年6月30日和12月31日全额支付。设备已发出，D企业已经验收合格。该设备换算成本为120万元。

(4)红星公司本年度委托×商店代销一批零配件，代销价款40万元；本年度收到×商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，×商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的求实际成本为25万元。

(5)红星公司本年度销售给×企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已全额支付所有的价款。该机床本年12月31日尚未部分完工，已发生了什么的实际成本为15万元。

(6)红星公司于4月20日以托收承付向B企业销售一批商品，成本为6万元，增值税发票上写清楚：售价10万元，增值税17000元。该批商品早就才发出，并已向银行办完托收手续。此时得到消息B企业在另一项交易中再一次发生巨额损失，资金周转十分麻烦，早就拖欠另一公司的货款。

(7)红星公司本年度12月1日消售一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600元，销售成本为6万元，货到后买方发现到商品质量不不合格，通知红星公司，提出只要红星公司在价格上给了5%的折让，3天内只要确认付款，红星公司应允并已得到通知买方。

(8)红星公司上年度12月18日销售A商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本2.6万元。合同法律规定现金折扣条件为2/10；l/20；n/30。买方于上年度12月27日直接付款，享不享受现金折扣1000元。红星公司现金折扣去处理按结构总价法处理。本年度5月20日该批产品因质量严重不考试合格被直接退回。

具体的要求：据上列所给资料，算出红星公司2003年度实现方法的营业收入、营业成本(具体的要求列个计算过程，答案中的金额单位用万元可以表示)。

「参考答案」

营业收入=50+200×60%+40×80%+7.6-5=204.6(万元)

营业成本=35+120×60%+25×80%+6-2.6=130.4(万元)

「分析」会计制度规定，如果销售方对收购的商品还留有所有权的不重要风险，如销售方对出售时的商品负责安装、检验等过程，在这个下，这样的交易大多数不再确认收入。因此：

(1)中的购销业务肯定不能在2003年确认收入，是因为安装服务为合同中的有用条款。

(2)中商品所有权早全部转移，相关的收入也发来或全面的胜利了代收款的证据，因此应当及时确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。

(3)为分期收款销售，在这种下按合同约定的收款日期分期确认营业收人。依据什么合同D企业在1月5日、6月30日、12月31日分别申请支付了60%的价款，加之2003年共利用营业收入200×60%万元，营业成本120×60%万元。

(4)中的委托代销商品在收到消息受托方的代销清单时再最后确认营业收入。加之按代销清单所列本年营业收入为40×80%万元，营业成本为25×80%万元。

(5)一类订货销售业务。听从订货销售业务再确认收入的原则，调货销售业务应在将商品房产交付定购方时确定收入，并结转相关的成本。因此，该项业务不应确认收入，也绝对不可结转去相关成本。

(6)此项收入目前收起的可能性不是太大，应暂不最后确认收入。

(7)该项业务属于什么销售折让，也要什么收入确认的条件，最后确认的营业收入为76000元(80000-4000)，同时结转营业成本6万元。

(8)此项销售再退应冲减直接退回月份的收入及成本。的原因此项业务牵涉现金折扣问题，但总价法核算，原收入的确认是不考虑到现金折扣，其折扣是充当财务费用处理的。所以冲减的收入为5万元，成本2.6万元，还应冲减财务费用、所得税等。

「案例(二)」

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用规定的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑到除增值税其他的别的相关税费。甲公司2002年突然发生的关联交易追加：

(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签署受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年基于净利润(或净亏损)的70%我得到托管中心收益(或承担责任亏损)。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委任。

2002年度，甲公司据受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为12000万元。2002年度，B公司基于净利润1000万元(除基于净利润外，无别的所有者权益变化)；至2002年12月31日，甲公司并未从A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日，甲公司与D公司公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上标明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的换算成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已入库保管银行。甲公司系D公司的母公司，其生产出来的该产品96%不超过均销往国外D公司，且市场上无魔物产品。

(3)2002年4月11日，甲公司与E公司签订协议协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司做出的技术要求专业点电脑设计制造出该批产品，自协议签订日起2个月内交付货物。至2002年6月7日，甲公司已能完成该批产品的设计制造，并运往目的地E公司由其验收入库；货款已收取手续费。甲公司所售该批产品的求实际成本为14000万元。

上述协议签订时，甲公司若有若无E公司30%有表决权股份，对E公司具备必然影响；或则的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所2.15亿股E公司的股权全部对外转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，不好算转让价款为15000万元；相关股权划转手续已办理好，款项已收取手续费。G公司系甲公司的联营公司企业。

(4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，一共2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际成本为6.5万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为7.8万元。货已发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度也没对那些公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。

(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债对外转让给M公司。该组资产和负债的构成情况万分感谢：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提计提折旧3000万元，已计提资产减值损失1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司一切手续了查找资产和负债的转让手续，并将从M公司发来的款项所存银行。市场上无绿蜥资产、负债的转让价格。M公司系N公司的联营公司企业，N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备非盈利组织会计配套的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同明确规定：合同价款在硬件设备非盈利组织会计设配的系统软件试运转算正常2个月后，由W公司一次性支付给甲公司；要是空载运转不能不能达到合同明文规定的要求，则W公司可婉拒确认付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系甲公司个人委托其联营公司企业Y公司旗下成功，甲公司甚至于已直接支付开发费900万元。根据上述规定硬件设备由甲公司无法电脑设计制造出来，并于2002年12月31日成功设计什么制造工作，换算突然发生费用2560万元

没有要求：

分别可以计算2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司发生了什么的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

「参考答案」

(1)甲公司与A公司

此项一类受托经营企业。只不过C公司董事会9名成员中有7名有甲公司正式任命，A公司系C公司的子公司，所以我甲公司与A公司是关联方。甲公司应按100元以内三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议可以确定的收益，②受托经营企业实现方法净利润，③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。

受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)

受托经营实现方法净利润=1000(万元)

净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10%

所以我，2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元能计入其他业务收入)

(2)甲公司与D公司

此项属于上市公司与关联方与正常了的商品销售业务。是因为甲公司系D公司的母公司，所以甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未至少商品总销售量的20%，且换算交易价格(1000万元)超过所销售商品账面价值的120%(750×120%=900万元)，甲公司应将商品账面价值的120%最后确认为收入。2002年甲公司与D公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元)

(3)甲公司与E公司

此项不属于上市公司与关联方与正常吗的商品销售业务。只不过甲公司将持有E公司的股份转让给了G公司，但在交易发生时，甲公司与E公司互相具备关联方关系。甲公司与E公司发生了什么的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应确定的收入)-14000(应再确认的费用)=2800(万元)。

(4)甲公司与H公司

此项一类上市公司与关联方之间正常了的商品销售业务。只不过甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以才甲公司与H公司具备关联方关系。甲公司与H公司突然发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600(7.8×2000应去确认的收入)-13000(6.5×2000应再确认的费用)=2600(万元)；

(5)甲公司与M公司

此项一类上市公司出售资产的的别的销售。是因为M公司系N公司的联营企业企业，N公司系甲公司的控股子公司，所以才甲公司与M公司具有关联方关系。上市公司向关联方大量收购净资产，求实际交易价格达到咨询资产、负债账面价值的差额，管理费用资本公积，不确认为收入。此项实际中交易价格达到查找资产、负债账面价值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(万元)，应确认资本公积。甲公司与M公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0.

(6)甲公司与W公司

此项甲公司与W公司不具高关联方关系。甲公司的收入不应再确认，参照配比原则，相关的.成本也不应最后确认，要到试运2个月后W公司确定付款时才能确认去相关收入。2002年甲公司与W公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)

「案例(三)」

某建筑公司与A公司公司签订了一项总金额为900万元的建造合同，公司承建一座发电站。合同明确规定发电机由A公司负责工厂采购，并于2001年1月交给你们建筑公司。工程于1997年8月竣工，顺利的话2002年6月全部完工。初始时预计合同总成本为800万元，1998年底而原材料价格上涨等因素，让最迟合同总成本+960万元，2000年A公司要求决定部分设计，并表示同意减少进行变更收入50万元，因此2000年底而原材料价格下降等因素，令最迟合同总成本时变900万元。2001年4月A公司才将发电机房屋交付给建筑公司，建筑公司因客户延期交货而要求客户直接支付延误工期款l00万元，客户同意这项索赔，但只表示同意怎么支付延误工期款50万元。2002年5月，建筑公司延后1个月能够完成了合同，工程质量优良，客户不同意支付奖励款30万元。完工后建筑公司将残余物资典卖后额外收益5万元。或是资料不胜感激(单位：万元)：

年度1997年1998年1999年2000年2001年2002年

已发生了什么的成本100240480630810890

尚需发生的成本70072048027090

已结算价款50150200220310100

实际送来价款45130190230290145

要求：算出确认每年的合同收入、合同毛利、合同费用。

「参考答案」

1、1997年：

全部完工进度=100÷(100+700)=12.5%

去确认的合同收入=900×12.5%=112.5万元

1997年再确认的毛利=(900-800)×12.5%=12.5万元

去确认的合同费用=112.5-12.5=100万元

2、1998年：

完工进度=240÷(240+720)=25%

确定的合同收入=900×25%-112.5=112.5万元

1998年去确认的毛利=(900-960)×25%-12.5=-27.5万元

再确认的合同费用=112.5-(-27.5)=140万元

合同估计损失=(960-900)×(l-25%)=45万元

3、1999年：

竣工进度=480÷(480+480)=50%

确认的合同收入=900×50%-(112.5+112.5)=225万元

1999年再确认的毛利=(900-960)×50%-(12.5-27.5)=-15万元

最后确认的合同费用=225-(-15)-45=195万元

合同最迟损失=(960-900)×(l-50%)=30万元

4、2000年：

基本完工进度=630÷(630+270)=70%

确认的合同收入=900×70%-(112.5+112.5+225)=215万元

2000年再确认的毛利=(900+50-960)×70%-(12.5-27.5-15)=65万元

再确认的合同费用=215-65-30=120万元

5、2001年：

基本完工进度=810÷(810+90)=90%

确定的合同收入=900×90%-(112.5+112.5+225+215)=235万元

2001年确定的毛利=(900+50-960)×90%-(12.5-27.5-15+65)=55万元

最后确认的合同费用=235-55=180万元

6、2002年：

最后确认的合同收入=(1000+30)-(112.5+112.5+225+215+235)=130万元

2002年再确认的毛利=[(1000+30)-(890-5)]-(12.5-27.5-15+65)=55万元

确认的合同费用=130-55=75万元

2022年高级会计师考试案例试题2

甲单位系一家中央事业单位，已不能执行国库集中支付制度。2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等通过了全面系统检查，提出来了以下要进一步研究的事项：

(1)5月，甲单位经管理层做出决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金政府绩效考核单位预算，完全留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(都属于集中采购目录范围)。在公开招标中，甲单位才发现国内A公司成产的同类专用设备已按照相关规定《政府采购自主创新产品目录》,但报价远远超出了采购预算10万元。甲单位在采购中，优先权定购了A公司的产品，同时按规定程序先申请按照了预算。

(3)7月，甲单位报上级主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位依据审批同意的办公楼改扩建项目支出预算(远远超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，再授权某建筑安装工程公司高端婚礼拍摄该扩建工程。

(5)12月，明确的财政部门专项工作要求，甲单位并且了资产清查，发现一台专用设备发生了什么严重点破损。经技术部门认为，该设备已没能在用，而且无残料放下或变现价值，会计部门根据上述规定并且了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年求实际取得的事业收入较审核批准的事业收入预算数超出60万元。甲单位考虑到当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项短收收入中支出40万元以补助形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政合法授权全额支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度不好算最后的命令数(不含年初可以恢复的2012年应退还额度)为870万元，甲单位财务部门根据在2013年末然后确定了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年提出经营收入300万元，再一次发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支彻底再进入经营结余，但未在年末将再一次发生的经营亏损再从非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将分部培训学校按协议约定缴纳的管理费780万元按照有关规定往来账，并经管理层改变从该往来账中支出670万元置购了一台专用设备(远超资产配置相关规定限额)。

(10)12月，甲单位A研究项目按照了专家鉴定，能够完成结项，余下财政资金50万元。甲单位鉴于B项目任务越来越大重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金50万元用于补助金B项目人员经费。

(11)甲单位办事员李某，用公务卡可以购买业务零零星星用品8000元，因工作极忙达到了发卡行规定的免息期被银行收取手续费罚息、滞纳金共50元。甲单位在去办理该事项保险报销时，减少事业支出8050元，减少银行存款8050元。

特别要求：

请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(8)，逐项分析确定是否是错误的，如不对的，请那就证明理由；对事项(9)、(10)、(11)逐项一针见血地指出其中的方法错误之处，并分别那说明错误的的处理。

【正确答案】(1)事项(1)一次性处理不正确的。

理由：甲单位以国有资产组织出租，单位价值在800万元以上(含800万元的)应报国务院主管部门审核不同意后报财政部审批。中央级事业单位依靠国有资产出租、借出拿到的收入，应纳入一般预算管理，完全上缴中央国库，支出实际一般预算安排，用于收入缴给部门的去相关支出，专账核算。

(2)事项(2)全面处理对的。

(3)事项(3)一次性处理不正确。

理由：甲单位以经营性国有资产对外提供担保，应报国务院主管部门审核同意后，报同级财政部门备案审批。

(4)事项(4)去处理不对的。

理由：扩建工程不符合需要单一来源通过政府采购的条件，不能由甲单位然后直接联系考虑承建商。

(5)事项(5)去处理不真确。

理由：财政部门批复意见、审批前的资产损失，单位不得擅入一一通过账务处理；待财政部门批复意见、提交备案后，才可并且账务处理。

(6)事项(6)全面处理不正确。

理由：甲单位在预算执行中再一次发生的非财政补助收入短收部分，原则上再次安排好了当年的基本是支出。

(7)事项(7)如何处理正确。

(8)事项(8)如何处理真确。

(9)事项(9)中，不周全之处：

甲单位将下属单位全部上缴的管理费按照相关规定往来账的做法不错误的。

甲单位由管理层判断购置超出资产配置法律规定限额专用设备的做法不错误的。

甲单位从往来账工会经费设备添置支出的做法不对的。

正确的全面处理：

甲单位应将下属单位全部上缴的管理费管理费用附属单位缴款。

甲单位用财政性资金除了的其余资金购置明确规定限额不超过资产的，须报主管部门审核批准，并由主管部门报同级财政部门备案。

甲单位应遵循事业支出中工会经费设备采购支出。

(10)事项(10)中，甲单位将A项目结余资金主要用于补助B项目人员经费的做法不对的。

对的如何处理：项目支出结余资金，在统

筹用于编制完了年度预算前的，原则上不得擅入凭借。因特殊情况不需要在预算执行中发动项目支出结余资金去安排必须随身携带支出的，应报财政部门审核批准。

(11)事项(11)中，甲单位为办事员李某报销公务卡支出的做法不真确。

正确的处理：持卡人可以使用公务卡消费结算的事故处理费公务支出，前提是在发卡行明文规定的免息还款期内到单位保险报销，因个人可以报销不及时会造成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承担，不能按照有关规定事业支出。

【答案解析】

【该题因为“中央部门支出预算编制”知识点通过通过考核】

12年注册会计师《审计》随章测试题:第6章

第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

一、单项选择题

1、c选项会计师事务所，不可以形成网络事务所的是()。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，同盟协议享用同一质量控制系统

B.B会计师事务所转让手续了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，建议使用一个联合起来的品牌

D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，手中掌握约定的所有权

2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券这些贷款和那些债务工具中某些的利益，除了就经济利益和间接经济利益。下列选项中对直接经济利益的判断错误的的是()。

A.注册会计师在财务会计客户中拥有的能就控制的经济利益是真接经济利益

B.注册会计师在财务会计客户中是从信托拥有的经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在财务管理客户中是从房地产具备的经济利益是真接经济利益

D.注册会计师在审计客户中实际数学集合投资工具占据的经济利益是直接经济利益

3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以c选项示的实体中属于甲公司关联实体的是()。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹实体丙公司，因此丙公司和甲公司对其控制方都很重要的是

C.戊公司在甲公司内600400红豆股份股份，但戊公司的持股比例为2%

D.甲公司的子公司——丁公司

4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中占据并操纵价值100000元的股票，注册会计师应在采取什么措施防范措施以消除造成严重影响或将其降至可进行水平，以下属于什么应当由采取的措施的防范措施是()。

A.由甲注册会计师的侄女随意处置全部经济利益

B.因为是属于要注意近亲属，所以你不搭理该经济利益

C.将甲注册会计师岗位调动审计项目组

D.由项目组以外的那些注册会计师复核甲注册会计师所不能执行的工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲热合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所财务会计其2009年度的财务报表。c选项说法中，对的的是()。

A.XYZ会计师事务所应回绝认可委托

B.XYZ会计师事务所这个可以得到委托，不过要由那些事务所来复核

C.该种情况并肯定不会对独立性有一种造成严重影响，所以才XYZ会计师事务所可以对外承接该业务

D.只要你防范措施适度，应该可以承接该业务的

6、要是资产评估项目组成员的通常近亲属从审计客户购买商品或服务，则a选项说法不错误的的是()。

A.如果没有交易过程正常了、公平是则大多数不可能对独立性才能产生造成重大影响

B.假如交易性质特殊能量或金额较小则肯定再产生自身利益造成重大影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当及时评价造成重大影响的重要程度并在必要的话时根据不同情况防范措施以永久消除造成困难或将其降至可进行水平

7、2010年1月5日，ABC会计师事务所室内外装饰工程了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，100元以内说法中错误的的是()。

A.ABC会计师事务所清楚该情况后应解除契约业务约定

B.明确的正常了的程序、条款与条件得到贷款，即使金额再重大的损失，也肯定采取的措施防范措施将因自身利益出现的不利影响降底至可进行的水平

C.只需遵循正常的程序、隐私声明拿到贷款，就不会对独立性产生造成严重损害

D.如果不是就没遵循算正常的程序、条款和条件提出贷款，但是贷款的金额不必然，就绝对不会对独立性产生造成严重损害

8、如果没有会计师事务所现任合伙人一并加入了审计客户且兼任董事，但该人员只能以前的会计师事务所也也没重要的是关系，则会计师事务所应当由评价造成严重损害的重要程度并在必要的话时根据不同情况防范措施永久消除造成困难或将其降至可接受水平。c选项防范措施不更贴切的是()。

A.向审计项目组委任经验更丰富的人员

B.修改审计计划

C.还没有防范措施这个可以将造成严重影响降至可进行水平，会计师事务所应在重新开启业务

D.由项目组除了别的的注册会计师复核前任审计项目组成员已想执行的工作

9、ABC会计师事务所与丁公司互相签定了长期审计业务约定书，委任A作为重要审计合伙人，至想执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人巳经为丁公司服务什么了四年，在2009年审计业务已经结束之前，该客户完成何时上市，则A还可以不继续执行丁公司的审计业务()。

A.一年

B.两年

C.三年

D.四年

10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益造成重大影响时，不应考虑的因素是()。

A.张某在项目组中的角色

B.甲公司的所有权是集中我还是分散

C.甲公司所处行业

D.经济利益的重要性

11、以下都属于客户的关联实体的是()。

A.能对客户受到直接与间接压制的实体，且客户对该实体不重要

B.给予客户直接或间接完全控制的实体

C.在客户内具备再经济利益的实体，且该实体对客户具备必然影响，在客户内的利益对该实体最重要

D.客户强大就经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体还能够压制重大的损失影响

12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以上情形会对独立性才能产生造成重大影响的是()。

A.甲注册会计师给出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供某个特定技术支持，但不承担责任管理层责任

13、c选项情况中，不会影响会计师事务所相当于性的是()。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租赁的

B.审计客户要求会计师事务所需要提供评估服务，以指导其拒绝履行税务报告义务或满足的条件税务筹划目的，评估结果不对财务报表有一种再影响大

C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市实体可以提供财务报表审计服务的同时，还凭此编制财务报表

7、c选项情况中，引响注册会计师独立性的事项有()。

A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管

B.注册会计师的校友在鉴证客户有较大金额的投资

C.注册会计师兼任鉴证客户常年会计顾问

D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

8、以下都属于公众利益实体的有()。

A.上市实体

B.小规模企业

C.法律法规范围界定的公众利益实体

D.依据法律法规的规定，在政府审计时不需要信守与上市实体审计同一独立性具体的要求的实体

9、注册会计师于2010年3月25日高端婚礼拍摄了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又室内外装饰工程了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师肯定采取措施a.措施()。

A.在审计报告中那说明债券发行的策划工作对审计的影响

B.根本不引响独立性，不根据不同情况一丝一毫措施

C.由项目组除了那些的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

D.由另一会计师事务所恢复先执行债券发行的策划工作

10、某项活动是否不属于管理层职责取决于你具体情况，并要求发挥判断。a.活动正常情况不被其为管理层职责的有()。

A.对交易参与授权

B.向管理层可以提供意见和建议，以全力配合管理层履行职责

C.跟踪监视法律规定申报资料规定的提交日期，并说下审计客户这些个日期

D.负责设计、率先实施和以维护内部控制

11、a选项情况中，就没一丝一毫防范措施的有()。

A.财务管理项目组成员甲在审计客户A公司中拥有也可以完全控制的价值10000元的股票

B.政府审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票

C.会计师事务所的退休金计划在财务管理客户中强大再经济利益

D.合伙人不能继承从审计客户处完成价值1000元的股票

12、A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所不再接受个人委托资产评估其2009年度财务报表，在结束审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用但已怎么支付，此时()。

A.会计师事务所应在那些要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用

B.如果没有在2009年度审计报告出具证明后审计客户未见支付2008年度审计费用，会计师事务所应在评价造成重大影响未知能力高低及其严重程度，并在必要时采取的措施防范措施可以消除造成严重损害或将其会降低至可认可的水平

C.肯定不会对独立性一定影响

D.如果没有A公司在出具证明2009年度审计报告前的任未支付，可能因自身利益再产生造成严重损害

13、下列这对会收费的描述中，会计师事务所是没有防范措施也可以消除造成困难或将其降至可得到水平的有()。

A.非鉴证服务的结果非盈利组织会计对该服务的收费金额取决于它现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计具体

B.审计客户长期性未申请支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告前仍直接支付，很有可能有一种自身利益造成严重损害

C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所扣取，另外该项收费对该会计师事务所是必然的或预期是重大的

D.或有收费是由组织审计工作重要的是组成部分的某一网络事务所收取手续费，而且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

三、简答题

1、如果B公司在财务报表范围涵盖期间之内或后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应通常考虑都有那些因素会对其独立性有一种造成困难?

2、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，比较多提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师任职重要合伙人通过审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所确定到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，确定继续任命其以及最关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。因此2009年末，A公司被金融危机的影响，业务量大幅上升，为了反抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所结合了商业关系，由XYZ会计师事务所提供给与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司能解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响大大变故)。

XYZ会计师事务所考虑到到A公司以及最重要的审计客户，后三年从A公司声望兑换大金额的审计费用，占从大部分客户扣取全部费用的30%，替进一步平定内乱这样的业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均另外A公司的财务人员，所遗编制内或更改会计分录或判断交易的账户分类。

要求：请指出上列资料中违反教师职业道德守则的情况，并分析说明理由。

一、单项选择题

1、

【正确答案】：B

【答案解析】：如果不是会计师事务所对外转让了其某一组成部分，确实该组成部分不再继续与会计师事务所有关联，但股权转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以再继续不使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在状况下，但他两个实体建议使用同一名称执业，然而事实并非如此这两个实体并属于一个以合作为目的的组织结构，不组成网络。

【该题根据“网络事务所”知识点进行通过考核】

2、

【正确答案】：A

【答案解析】：选项BCD的情形还得可以确定是否可以对那些工具施加完全控制或有没能力影响投资决策，并且不是然后经济利益。

【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点接受最终考核】

3、

【正确答案】：C

【答案解析】：在客户内占据直接经济利益的实体，且该实体对客户本身重大的损失影响，在客户内的利益对该实体不重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不更具重大的事情影响，因此属于什么关联实体。

【该题针对“经济利益对独立性影响”知识点参与最终考核】

4、

【正确答案】：B

【答案解析】：甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中手中掌握真接经济利益，肯定视情况采取的措施一定的防范措施。

【该题因为“经济利益对独立性影响”知识点参与最终考核】

5、

【正确答案】：A

【答案解析】：该种情况也没一丁点防范措施驱除这种造成严重损害或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不可能得到委托。

【该题是对“经济利益对独立性影响”知识点并且考核时】

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：会计师事务所应评价造成严重影响的重要程度并在没必要时采取的措施防范措施以驱除不利影响或将其降至可给予水平，而并非肯定不能工作室承接该业务。

【该题因为“贷款担保及商业家庭私人经营关系”知识点参与考核时】

7、

【正确答案】：B

【答案解析】：假如会计师事务所遵循正常了的贷款程序、条款和条件，从银行或类似于金融机构等审计客户拿到贷款，就算是该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也很有可能实际根据不同情况防范措施将因自身利益再产生的造成严重影响会降低至可给予的水平。

【该题因为“贷款担保及商业家庭市里关系”知识点通过通过考核】

8、

【正确答案】：C

【答案解析】：会计师事务所没有必要暂时终止业务，可以采取什么措施措施驱除造成重大影响或将其降至可接受水平。例如通过直接修改审计计划、向审计项目组正式任命经验更十分丰富的人员复核其工作或向审计项目组委任经验更丰富的人员。

【该题根据“雇佣关系及常期关联”知识点并且晋级考核】

9、

【正确答案】：B

【答案解析】：假如关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户拥有公众利益实体之后，该合伙人还这个可以不再服务两年。

【该题针对“雇佣关系及长时刻关联”知识点通过最终考核】

10、

【正确答案】：C

【答案解析】：在评价是否需要出现自身利益造成严重影响时，主要注意确定的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人所属我还是广泛所属;该利益如何确定也让投资者能够压制该实体或对其压制必然影响;经济利益的重要性。

【该题是对“雇佣关系及会导致关联”知识点并且考核时】

11、

【正确答案】：D

【答案解析】：

【该题对于“可以提供非鉴证服务”知识点接受考核时】

12、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B将因自我评价出现不利影响。

【该题对于“需要提供非鉴证服务”知识点并且通过考核】

13、

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B，如果没有审计客户那些要求会计师事务所能提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或不满足税务筹划目的，而且评估所的结果不对财务报表再产生就会影响，则通常不对独立性产生造成困难。

【该题根据“能提供非鉴证服务”知识点参与通过考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：AD

【答案解析】：如果某一会计师事务所被斥之网络事务所，该事务所应与网络中别的会计师事务所的审计客户一直保持独立，选项A对的;如果没有某一组织结构以合作为目的，另外该组织结构中的各会计师事务所不使用同一品牌，宽带共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被其为一个网络，选项D错误的。

【该题因为“网络事务所”知识点通过最终考核】

2、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项ABCD的情形都符合国家规定关联实体的特征。

【该题是对“经济利益对独立性影响”知识点接受考核时】

3、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：假如审计项目组现任成员或会计师事务所前任的现任合伙人参加审计客户，担任董事、高级管理人员或特定的事件员工，但两任成员或前任合伙人与会计师事务所巳经是没有重要的是交往，因密切关系或外在压力才能产生的造成重大影响存在成功与否船舶概论严重程度要注意取决于它a.因素：前任成员或新任合伙人在政府审计客户中的职位;前任成员或前任的现任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;两任成员或前任合伙人远远离开会计师事务所的时间长短;前任成员或新任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

【该题对于“经济利益对独立性影响”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：BD

【答案解析】：要是资产评估项目组成员的要注意近亲属是财务管理客户的董事、高级管理人员或特定员工，的或在业务期间或财务报表涵盖教育的期间曾担任上述事项职务，仅有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的造成困难减低至可给予的水平。

【该题因为“经济利益对独立性影响”知识点接受通过考核】

5、

【正确答案】：AC

【答案解析】：如果不是审计项目组成员与财务管理客户的员工修真者的存在密切关系，并且该员工是财务会计客户的董事、高级管理人员或某个特定员工，即使该员工也不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性才能产生不利影响。会计师事务所应当由评价造成严重损害的严重程度，并在用处时采取的措施防范措施除掉造成严重损害或将其减低至可进行的水平。防范措施通常以及：将该成员调任审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不不属于与之修真者的存在密切关系的员工的职责范围。

【该题对于“经济利益对独立性影响”知识点进行晋级考核】

6、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B不对独立性有一种不利影响。

【该题因为“贷款担保及商业家庭私人经营关系”知识点进行晋级考核】

7、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B不组成自身利益不利影响，对独立性还没有影响。

【该题是对“雇佣关系及长时刻关联”知识点进行考核】

8、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：对于小规模企业，不属于公众利益实体。

【该题是对“可以提供非鉴证服务”知识点进行通过考核】

9、

【正确答案】：CD

【答案解析】：

【该题是对“能提供非鉴证服务”知识点并且考核时】

10、

【正确答案】：BC

【答案解析】：如果不是会计师事务所代客户从事行业日常和行政性的事务或不最重要的活动，常见不被其为代行管理层职责。c选项活动不被纳入管理层职责：想执行一项已由管理层合法授权的非最重要交易;监视跟踪法律规定申报资料明确规定的递交日期，并指点审计客户这个日期;向管理层需要提供意见和建议，以联络管理层履行职责。

【该题因为“提供非鉴证服务”知识点通过晋级考核】

11、

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C，如果不是审计项目组成员是从会计师事务所的退休金计划，在审计客户中具备就经济利益或大变故主动经济利益，将因自身利益出现造成重大影响。注册会计师应评价造成重大影响的严重程度，并在没必要时采取措施防范措施消除造成重大影响或将其降底至可得到的水平。选项D，如果没有会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其通常近亲属，从审计客户完成任务直接经济利益或重大的事情利用经济利益(或者，是从无法继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而据规定不容许手中掌握这类经济利益，则应在采取什么措施防范措施将影响降至可得到水平。

【该题对于“能提供非鉴证服务”知识点通过晋级考核】

【正确答案】：ABD

【答案解析】：未结的审计费用会对独立性产生影响，所以C不正确的。

【该题对于“收费及其他事项”知识点进行考核时】

13、

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，事务所可以按照采取措施未联合审计业务的注册会计师需要提供建议，或采取措施复核已想执行工作的措施减低造成重大影响。

【该题针对“收费及其他事项”知识点参与考核时】

三、简答题

1、

【正确答案】：如果不是一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖教育期间之内或然后下一界鉴证客户，会计师事务所应当可以确定下列因素是否会对独立性产生造成重大影响：

(1)在财务报表范围涵盖期间之内或然后、进行审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;

(2)以前向审计客户可以提供的类别繁多服务。

【答案解析】：

【该题根据“经济利益对独立性影响”知识点进行考核时】

2、

【正确答案】：(1)由甲注册会计师一直担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户蓝月帝国公众利益实体以前，如果不是关键审计合伙人已为该客户服务的时间不达到三年，则该合伙人还可以为该客户再继续提供服务的年限为五年除以巳经.服务的年限。

(2)XYZ会计师事务所才是辩护人代表A公司能解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被资产评估财务报表有重大影响，将因过渡劳累介绍介绍和自我评价才能产生太严重的不利影响，导致也没防范措施能够将其减少至可认可的水平。会计师事务所不得擅入为审计客户可以提供是非服务。

(3)XYZ会计师事务所为A公司可以提供与财务系统相关的内部审计服务违返了职业道德守则的规定。在审计客户都属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供给与下列方面无关的内部审计.服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被政府审计财务报表具高重大影响的金额或披露。

(4)会计师事务所连续三年收费金额远超全部费用的15%，但不曾采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果没有会计师事务所在不两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体扣取的所有费用，占其从绝大部分客户另收的彻底费用的比重远远超过15%，会计师事务所应当及时向审计客户治理层公开披露这一事实，并讨论到中,选择防范措施，以将造成严重损害减低至可进行的水平。

(5)会计师事务所大部分员工另外审计客户的财务人员，故其编制人员或你要改会计分录或考虑交易的账户分类违返了职业道德守则。那样的行为承当了管理层的职责。

【答案解析】：

【该题因为“提供非鉴证服务”知识点接受考核】

热门：最新会计培训师精选题库0元领取！|历年真题+项目资料+专项练习

推荐：会计培训师导航优学班开课啦|学习资料包免费送|考点精讲0元领！

想了解更多会计培训的相关内容，欢迎使用屏幕右/下方的联系方式联系我们，我们会有专业的老师对您的问题进行解答；也可以在下方留下您的联系方式，我们将会在第①时间联系您，欢迎您随时来咨询！

文章标签： 试卷 会计师 高级