全国高级会计师试题(全国高级会计师试题及答案)

学乐佳2024-04-23 10:26:15

2015年高级会计师考试题库:会计实务(案例题53)

案例分析题

格兰股份有限公司(以下西安北方光电有限公司格兰公司)是生产经营电子产品的大型手机工业企业，为起到内部控制制度体系建设，就聘甲会计师事务所在年报审计时对公司销售与收款、采购与确定付款、存货、货币资金方面的具体内部控制制度的设计接受评价，并不受健全性和有效性接受检查与评价。检查证发现自己以下问题：

1.销售与收款完全控制

(1)认可客户订单后，由销售部门的甲职员依据什么订单编制销售单，丢给审批赊销的同部门乙职员，乙职员在职权范围内通过审批，如果不是将近职权范围内的赊销业务，彻底送到销售部门经理并且审核批准。

(2)丙职员在核对商品装运凭证和相应的经审批同意的销售单后，直接开具销售发票。具体程序为：据已合法授权审批同意的商品价目表如何填写销售发票的单价，依据商品装运凭证上的数量如何填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。

(3)开具账单部门在通知发运单并与销售单进行核对确认无误后，编制事前发动编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时交送会计部门。会计部门在进行核对确认无误后去确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期自查向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客做出的异议参与拿来继续调查。

(4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款坏账准备分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员全权负责在系统中及时录入系统所有的与应收账款交易相关的基础数据。就是为了便于掌握及时撤销录入的基础数据可能必然的差错，信息部门拥有改基础数据的权限。

2.采购与付款完全控制

(1)采购部送来经审核批准的请购单后，由其职员戊通过询价并可以确定供应商，再由其职员庚负责编制和口中发出事前连续编号的可以订购单。定购单一式四联，经被直接授权的采购人员签字盖章后，分别送交供应商、全权负责验收的部门、重新提交请购单的部门和专门负责采购业务结算的阻一阻凭单部门。

(2)验收部门根据订购单上的要求对所工厂采购的材料进行质量验收，能完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并将已编制内好先行尝试编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送避开凭单部门和仓库，一联存验收部门。这对验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员在验收完毕后后及时再通知相关主管部门，并应有处理。

(3)至于凭单部门查对供应商发票、验收单和可以订购单，并编制先行发动编号的付款凭证单。在直接付款凭单经被授权许可人员审批后，应付凭单部门将确定付款凭单几乎将供应商发票及时送交会计部门，并将未直接付款凭单副联存放在未确认付款凭单档案中。会计部门发来附供应商发票的付款凭单后即应及时编制内或者的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

(4)至于凭单部门负责判断已直接付款凭单在到期日付款，并将收存的未确定付款凭单船舶概论附件参照直接授权审批权限邮寄至审批人审核批准。审批人审批后，将未确定付款凭单连带附件交复核人复核，后再交财务出纳人员W.出纳人员W依据办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管二次审核。

3.存货控制

(1)在才发出原材料过程中，长裤部门参照生产部门捐满的领料单才发出原材料。原材料必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以不一料一单，也也可以多料一单，正常情况需一式两联，仓库部门嘶嘶原材料后，其中一联尽数原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。

(2)会计部门的成本会计人员依据发来的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，和竣工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以日常核算成本和登记去相关账簿。

(3)导致公司存货中存在单位价值较高的生产用最关键备件，所以最重要的明确规定，是对该备件的保管有仓库保管人员Y专门专门负责，备件的全局函数审批由公司生产部经理全权负责，备件的转移由备件在用车间的Z组长专门负责。

(4)公司每三个月定期定时对全部存货盘点一次，全额事业盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层准备报告差异情况及形成原因，并在经批准后并且相应处理。

4.货币资金控制

(1)为起到货币支付管理，货币资金全额支付审批什么制度分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，有财务部经理审查;单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核批准;单笔付款金额在50万元以上的，由总经理备案审批。

(2)就是为了能保证库存现金账面余额与求实际库存相去太远，每月末不定期检查接受现金今天来聊聊，突然发现不符，及时查明原因，作出处理。

(3)相对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管存底，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人在期间，由财务主管代为保管。

(4)财务部门主管人员为格兰股份有限公司法定代表人的同学，出纳人员为财务主管的女儿。

特别要求：

从内部控制的角度，分析、可以确定并提道不超过内部控制中必然都有那些薄弱环节?并那说明理由。

1.销售与收款操纵。

(1)“要是将近职权范围内的赊销业务，彻底留给销售部门经理并且审核批准。”不运用修辞。对复核赊销条件的客户，应经审批人审批同意后方可办理赊销业务;超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应在强制推行集体决策审批。

(2)“销售发票的其中一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。”不最恰当。登记总账和总帐都属于不结合在一起职务，应当给以分离。

(3)“会计部门定期定时向顾客催收款项并ems邮寄对账单，对顾客提出的异议接受一类追查凶手。”不词语代替。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当及时经常监督销售部门加紧催收。

(4)“是为便于掌握及时撤销录入电脑的基础数据可能会存在的差错，信息部门拥有可以修改基础数据的权限。”不恰当。假如信息部门这个可以申请补办不使用部门交送的数据资料，将减少查找数据资料在建议使用部门还不知道的情况下被人所改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。

2.采购与确认付款控制。

(1)采购部门通知经审批的请购单后，“其职员戊参与询价并确认供应商”不恰当。询价与可以确定供应商是不不相融的岗位，应当由不予分离。

(2)“这对验收过程中发生了什么的异常情况，全权负责验收的部门或人员在验收后后及时得到通知相关的部门，并对他处理。”不更贴切。对验收过程中发现到的异常情况，专门负责验收的部门或人员应当由马上向当地政府报告;相关主管部门应查明原因，及时处理。

(3)“会计部门通知附供应商发票的付款凭单后即应及时全额事业关联的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。”不最恰当。如果不是会计部门仅依据什么付款凭单、供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对现场验收单和定购单，会计部门将不能核实材料采购的真实性。使可能留下记录出现了错误的存货数量和金额。

(4)“出纳人员W据此申请办理怎么支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制人员银行存款余额调节表。”不最恰当。记录信息银行存款收入支出与全额事业银行存款余额功能调节表是不溶合的岗位，应当及时对其予以分离。

3.存货控制

(1)“(领料单)常见要一式两联……一联尽数原材料送还领料部门，一联留仓库部门”不最恰当。领料单应当及时一式三联，一联物归原主领料部门，剩余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门并且材料收发信件核算和成本核算，一联由仓库部门留存。

(2)也没缺陷。

(3)“相对于该备件的保管有仓库保管人员Y专门负责，备件的全局函数审批由公司生产部经理共同负责，备件的转移由备件建议使用车间的Z组长全权负责”不词语代替。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取措施增加控制措施，必须保证最重要存货的保管、动态创建、撤回等经严格的直接授权审批，且在同一环节有两人或两人左右吧同时零星报销。

(4)就没缺陷。单位应建立健全存货清查解读一制度，定期自查或每月一次地对各形存货接受去过清查和解读一。

4.货币资金操纵。

(1)“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不词语代替。单位对于有用货币资金支付业务，应当实行集体决策和审核批准。所以，对公司总经理的货币资金支付批准，即须修改上限，将近去设置审批权限的，应由是从集体决策和备案审批参与“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审查，总经理、董事长等也肯定不能例外。

(2)“就是为了能保证库存现金账面余额与实际库存正确无误，每月末定期自查并且现金跟着小编一起来看看”不最恰当。单位应定时查看和每月不定期地进行现金盘点，必须保证现金账面余额与实际库存无差。发现到不符，及时查明原因，表现出处理。

(3)“个人名章应由法定代表人管理，法定代表人还在期间，由财务主管代为保管”不运用修辞。严禁任何人一人交给我支付款项所需的所有印章。

(4)“出纳人员为财务主管的女儿”不词语代替。会计机构负责人的直系亲属不得擅入任职本单位的出纳人员。

高级会计师考试《案例分析》常考试题

案例分析题

某特种钢股份有限公司为A股上市公司，2010年为调整产品结构，公司拟分两阶段想投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门审批，公司于2010年2月1日按面值重新发行了2000万张，十张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果没有不能按面值发行一般公司债券，票面年利率不需要去设置为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人完成任务公司1万份的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可认购股票1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2010年2月1日至2012年2月1日)，行权期为认股权证存续期结果五个交易日(行权期间权证突然停止交易)。根据定义债券和认股权证连续发行当日即上市后。

公司2010年末A股总数为20亿股(当年未增资)，当年实现程序净利润9亿元。简单假设公司2011年上半年实现归母扣非净利润0.30元，上半年公司股价一直以在每股10元以内。预计认股权证行权期截止前夕，每股认股权证价格将为1.5元。

没有要求：

1.可以计算公司发行分离交易可转换公司债券相对而言一般公司债券于2010年节省用水的利息支出。

2.换算公司2010年的基本每股收益。

3.换算公司为实现方法第二次融资，其股价最起码应当都没有达到的'水平;可以假设公司市盈率维持在20倍，可以计算其2011年每股基本收益最起码应在提升到的水平。

4.简述公司发行分离交易可可以转换公司债券的比较多目标船舶概论风险。

5.简述公司为了实现程序第二次融资目标，应当由采取什么措施何种财务策略。

1.发行分离交易的可转换公司债券后，2010年可节约能源的利息支出为：

20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)?

或：20×6%×11÷12=1.1(亿元)

20×1%×11÷12=0.18(亿元)

1.1-0.18=0.92(亿元)

或：20×(6%-1%)=1(亿元)

1×11÷12=0.92(亿元)

2.2010年公司每股基本收益为：9/20=0.45(元/股)

3.为利用第二次融资，要不利于权证600400红豆股份人行权，甚至于股价应当提升的水平：

12+1.5×2=15元

2011年扣非后归母净利润应达到的水平：15/20=0.75元

4.主要注意目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是很努力刺激认股权证持有人行权，以利用重新发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。?

或：通常目标是一次发行新，两次融资。

或：主要目标是是从发行分离交易的可转换公司债券已筹得所需资金。

主要注意风险是第二次融资时，股价少于行权价格，投资者彻底放弃行权[或：第二次融资一次].

5.具体财务策略是：

(1)最大程度可以发挥生产项目的效益，改善经营业绩[或：增强盈利能力]。

(2)慢慢改善与投资者的关系及社会公众形象，实力提升公司股价的市场表现。

2018年高级会计师考试考点涉及试题(17)

【#高级会计师#导语】高级会计师考试频道。

是为想提高政府机关的办事效率，创建战队人民满意的服务型政府，2014年C市以其所辖B区、P区两区另外试点，对政府各部门继续开展大学英语支出绩效评价，有关情况不胜感激：

(1)对此C市市容市政管理委员会，其中一项不重要职责是承担部分本市城市容貌管理责任，专门负责市容环境综合整治工作，你们负责本市环境卫生的组织管理和监督检查工作。2014年C市市政市容委组织专家、市民对全市市容环境卫生工作进行综合考评。综合考评内容内容覆盖了背街小巷、公共厕所、重点旅游景区周边、门前“三包”环境卫生责任区等群众身边区域环境卫生。按照专业评价《案例分析》社会评价:问题评价=5:4:1的权重计算，结论2014年环境卫生弄干净指数。2014年B区和P区得分分别为80.61和79.88。

(2)C市文化局2014年的一项重要的是工作是通过建设图书馆丰富社区的文化生活，开展“书香社区”文化年活动，为响应该要号召，B区、P区分别上缴了500万元、400万元在社区设立了特色自助图书馆。

(3)是对C市劳动与社会保障局，其主要职责是共同负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再就业、企业职工工资宏观层面管理、依据相关法律规定复议权对用人单位的监督检查等。其中，下岗失业人员再好就业下一界社会关注的焦点。甚至于，2014年B区和P区积极开展了下岗失业人员再就业培训，取得了很大的成绩。

①B区可以做到4000名下岗失业人员，2014年完全参加过了再就业培训，培训内容除开服务礼仪、厨艺等职业技能，共再一次发生培训费用80万元，全部由财政及时拨付。经由职业技能培训，那些个下岗失业人员中有3200人利用了再就业情况。

②P区现有下岗失业人员5000人，2014年也完全可以参加了再就业情况职业技能培训，共发生培训费用120万元。经再就业培训，在5000名下岗失业人员中有3800人实现方法了再毕业后就业。

没有要求：

1.分析、可以确定对C市市容市政管理委员会采取什么措施的是何种绩效评价方法，并分析说明理由。

2.分析、可以确定对C市文化局比较适宜采取的措施某种绩效评价方法，并重点说明理由。

3.分析、确认对下岗再就业培训比较适宜采用如何的绩效评价方法，并简要说明理由。

4.分别可以计算B区和P区的6人餐培训成本和下岗失业人员培训后的再就业率，并提道哪个啊城市为再就业培训城市。

【正确答案】1.对C市市容市政管理委员会采取什么措施了公众评判法。

理由：公众评判法是指按照专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果通过评判，评价绩效目标实现方法程度的一种方法。B区、P区通常专家评估、公众调查评分的方法通过了绩效考评。

2.对C市文化局的绩效评价最为适宜区分最低成本法。

理由：不超过成本法是指对效益判断却不宜计量的多个猎杀者对象的实施成本参与都很，评价绩效目标基于程度。可以参照于公共管理与服务、社会保障、文化、教育支出等领域支出的绩效评价。文化生活因其成本也易计算，而拿到的效益没法用货币计量，适宜常规不超过成本法并且绩效评价。

3.对下岗再就业培训吧的绩效评价适宜采用成本效益分析法。