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出口退税款的账务处理

日期:2017-10-12 本站原创 学乐佳回答 

很多企业或者会计人员,接触出口退税款,不知道怎么处理,今天学乐佳代理记账小编来告诉您:出口退税款的财务处理

出口退税

出口退税主要有“免、抵、退”税的计算为四个步骤:

   1计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征抵扣税额)-上期末留抵税额

   2计算不得免征抵扣税额免抵退税不得免征抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征抵扣税额抵减额免抵退税不得免征抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

   3计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

4确定应退税额和免抵税额

如果应纳税额为零或正数时,没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为出口抵减内销产品应纳税额。

如果应纳税额为负数,有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0


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