很多企业或者会计人员,接触出口退税款,不知道怎么处理,今天学乐佳代理记账小编来告诉您:出口退税款的财务处理。
出口退税主要有“免、抵、退”税的计算为四个步骤:
1、计算当期应纳税额:当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征与抵扣税额)-上期末留抵税额。
2、计算不得免征与抵扣税额:免抵退税不得免征与抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征与抵扣税额抵减额;免抵退税不得免征与抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)。
3、计算出免抵退税额:免抵退税额=出口货物的离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额;免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率;进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税。
4、确定应退税额和免抵税额:
如果应纳税额为零或正数时,没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为出口抵减内销产品应纳税额。
如果应纳税额为负数,有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。
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