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所得税七种常见税务的处理方式

日期:2017-04-21 本站原创 学乐佳回答 


   下面我们学乐佳财税小编为大家整理了所得税七种常见税务的处理方式,下面我们一起来阅读了解吧!

   所得税中常见的税务处理类型有--征税处理、递延处理、免税处理、不征税处理、非股东投资处理、缓征处理、分期确认收入处理。学乐佳代理记账官网小编为你介绍详情。


所得税税务的处理

   征税处理

  征税处理指的是按纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理作法。征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。

一次性确认收益税务处理方式如同其名,纳税人在出售资产的时候将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。


   递延处理

  递延处理是指税法认为纳税人在交易中实现了所得,但依税法中递延纳税规则,允许纳税人不确认资产出售所得或损失。如企业合并,税法认为企业合并是财产交换,但对于符合规定条件的企业合并,税法允许当事人作递延纳税处理。


   免税处理

免税处理指出售方按一般处理方式确认资产出售所得,然后,再通过免税收入予以冲回或以税前扣除予以抵回的处理作法。如A企业出售某项税法规定属于免税的资产,该项资产的计税基础是100,市场价值150元。A企业确认资产出售所得150-100=50元,同时再在纳税申报表调减50元,B企业确认持有该项资产的计税基础为150元。


  不征税处理

不征税处理指企业收到非股东投入资本的税务处理方式,典型的情形如政府补助。我国企业所得税法中的不征税收入对应的就是不征税处理。把握这种处理作法的要点企业取得的款项(payments)的计税基础为零,如果取得的款项是财产,该项财产的计税基础记为零,如果取得的款项是现金,用这笔现金购买的财产的计税基础确认为零,用这笔现金支付费用,这笔费用的扣除额为零。


  非股东投资处理

非股东投资处理指国资委投资或分配时,完全不考虑所得课税问题。如国资委投资时,即使出资财产的计税基础与投资时的财税公允价值、或者投资确定的价值有差额,也不需要考虑确认投资收益问题,其他投资人投资时,需要考虑出资财产溢价课税问题。这种作法是我国特有的税务处理方式。


  缓征处理

缓征处理指的是依据税收征管法的规定,纳税人因困难等因素,无法缴纳到期税款,经有权机关批准,予以缓征的税务处理作法。我国征管法规定的缓征期为三个月。


  分期纳税处理

  分期纳税处理指是发生了纳税义务,经有机税务机关批准,分期进行缴纳的税务处理方式。这种作法是近期才出现的,如以非货币性资产投资税务处理、符合一定条件的债务重组税务处理、符合一定条件的以资产或股权向境外投资税务处理等等。

  这种处理方式实际上和缓征税务处理方式类似,但后者是征法法规定的,而前者都是由税收规范性文件规定,文件的法律效力值得商榷。

  以上税务处理作法都是以资产交易为核心展开的分析,企业所得税中还有一些有特定的税务处理,如分配处理等,本部分内容未作讨论,详情可咨询我们代理记账在线客服。


交易对价中含有承担卖方债务情形下的的一般税务处理方法。在资产买卖中,若合同约定买方需承担卖方的债务,买方替售方承担的债务相当于买方向卖方支付现金。

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